第五章金融学.pdf

第五章 税源监控 内容 ◼ 第一节 税源监控一般规定 ◼ 第二节 税款核定与税款调整 ◼ 第三节 涉税信息采集和保密管理 ◼ 第四节 纳税评估 第一节 税源监控一般规定 ◼ 一、税源监控的定义 ◼ 二、税源监控的内容 ◼ 三、税源监控的原则 一、税源监控的定义 ◼ 税源：税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国民收入， 而且主要是剩余产品部分。税源与课税对象虽有密切联系，但不是同 一概念。征税对象是指对什么东西征税，而税源则是指税收的价值源 泉，两者是有明显区别的。有的税种税源与课税对象一致，比如个人 所得税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致的情况，例如 ，增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是增值额；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产原值。 ◼ 税源是由税本引起的。 ◼ 税本：是形成税收收入的经济基础。指国民经济的生产力，包括人力 、资本、土地三个要素及由此结成的生产经营单位等。国家的税收征 自税源，不能征自税本。 芝麻：税源 芝麻杆： 税本 芝麻或芝麻 油：税收 ◼ 税源监控是指税务机关通过对税收源泉的监测和管理，要求纳税人 依法办理涉税事项，保障纳税人实际纳税最大限度地接近应纳税额 ，了解和掌握税源的发展变化趋势的一项税收管理活动。 二、税源监控的内容 ◼ (一)税源监控的基本内容 ◼ (1) 税收基础管理状况监控。 ◼ (2) 税收与经济宏观状况监控。 ◼ (3) 税种和专业管理状况监控。 ◼ (二)税源监控的具体内容 ◼ (1)纳税人申请办理设立登记，税务机关应当及时实地调查核实纳税人 申报登记信息的真实性和准确性。 ◼ (2)纳税人办理设立登记或变更税务登记，税务机关应当依照相关税法 的规定认定纳税人应纳税种、纳税地点、纳税期限、适用税率以及申 报征收方式。 ◼ (3)税务机关应当定期开展户籍巡查，引导、督促纳税人按规定办理设 立登记、变更登记、停复业登记、注销登记。 ◼ (4)已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关 责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查。查 无下落并且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。 ◼ 纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记 证件失效。 ◼ 纳税人申报办理税务登记时，不得以非正常户纳税人的法定代表人(负 责人)作为其法定代表人(负责人)。 ◼ (5)纳税人申请领购、变更发票，税务机关应当及时调查核实，根据 纳税人的生产经营规模、开具发票频率、纳税信用等级等核定发票 种类、数量以及购票方式。 ◼ 纳税人的发票种类、数量以及购票方式与其生产经营规模、开具发 票频率、纳税信用等级不相符的，税务机关有权进行调整。 ◼ (6)税务机关应当定期开展账簿凭证、发票日常检查，引导、督促纳 税人按规定设置账簿、使用凭证、处理账务、领购、开具、取得、 保管发票。 ◼ (7)税务机关发现纳税人、扣缴义务人设置的账簿、取得 和制作的会计凭证、账务处理对核算后的应纳税额有影 响且违反其实际采用的会计准则、会计制度规定的，有 权责令纳税人、扣缴义务人，按会计准则、会计制度的 规定进行相应的账务处理。 ◼ (8)纳税人发票开具的经营业务额大于申报或核定经营 业务额的，税务机关要即时要求纳税人补缴税款。 ◼ (9)纳税人申请税务认定和减免税，税务机关应当及时 调查核实，办理审批手续。 ◼ (10)纳税人实际经营情况发生变化，不再符合相关资格 或减免税规定条件的，纳税人应当按规定申请取消相关 资格或恢复征税。 三、税源监控的原则 ◼ (一)依法监控原则 ◼ (二)信息保密原则 ◼ (三)注重效益原则 第二节 税款核定与税款调整 ◼ 一、税款核定 ◼ 二、税款调整 一、税款核