《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明.pdf

A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 非实际亏损额的弥补 实际亏损额的弥补 以前年度结 以前年度结 行次 国家(地区) 转尚未弥补 本年发生的 本年弥补的 结转以后年 转尚未弥补 本年发生的 本年弥补的 结转以后年 非实际亏损 以前年度非 度弥补的非 以前年度实 度弥补的实 的非实际亏 的实际亏损 实际亏损额 额 实际亏损额 实际亏损额 际亏损额 际亏损额 损额 额 1 2 3 4 5(2+3-4) 6 7 8 9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 A108020 《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明 本表适用于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据税法、《财政部 国家 税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125 号）、 《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税 务总局公告 2010 年第 1 号）、《财政部 国家税务总局关于我国石油企业从事油 （气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23 号）、《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84 号）、 《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通 知》（财税〔2018〕76 号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小 企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第45 号）规定，填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补 的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额， 并按国（地区）别逐行填报。 一、有关项目填报说明 纳税人选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，在汇总计算境外 应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支 机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或 他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度 的所得按规定弥补。纳税人选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式， 按照财税〔2017〕84 号规定按国（地区）别逐行填报。在填报本表时，应按照国 家税务总局公告2010 年第 1 号第三条等有关规定，分析填报企业的境外分支机 构发生的实际亏损额和非实际亏损额及其弥补、结转的金额。 1.第 1 列“国家（地区）”：填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称， 来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报。 2.第2 列至第5 列“非实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外分支机构非实 际亏损额未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以后年度弥补的 金额。 3.第6 列至第9 列“实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外分支机构实际亏 损额弥补金额。 二、表内、表间关系 （一）表内关系 第5 列＝第2+3-4 列。 （二）表间关系 若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，第4 列各行+第8列各行