我国税制改革理论与实践精选.ppt

我国税制改革的理论 与实践 河南财经学院 冯瑞菊 税制改革的原因 税制改革的意义 现行税制存在的问题 当前税收的八大任务 税改的目标及原则 ■税改要点 税制改革的原因 税制试图实现的目标太多,既有微观经济 目标,也有宏观目标;还有国际的、国内 的、政治的、社会的等,结果一个也没有 得到有效实现; ■税制虽然包含全部税种,但由于存在部分 纳税人或特殊利益集团独享减免税权,税 基长期被侵蚀; ■单个税种的税率繁多,导致实质上相同的 纳税人税收待遇不同; 不论是当局还是纳税人,都认为税制该实 现的再分配目标却不能实现; 税制通过综合所得税对不同生产要素和不 投资的收益征税,但因各种优惠导致征税 的差异很大,使综合所得税变成了分类所 得税; 税制改革向经济行为发出的信号,与政府 其他政策发出的信号相反或与政府公布的 经济目标背道而驰; 本国税制与其他国家很不协调,严重影响本国出 口,导致资本外逃或抑制外资进入; ■税制一直没根据经济结构的变化或纳税人的变化 而调整; 税制对相同的税基课多种税,大量耗用了本来有 限的征管能力 税法变得非常复杂,各项规定含糊不清,无法使 纳税人甚至最诚实的纳税人最大限度的履行纳税 义务; 税制改革的意义 对预算决策者一改革尽量在不引起纳税人反对的 情况下,增加收入或实现更多目标 对税务官员一改革意味着简化税制,促进依法纳 税,减少逃税 对纳税人一降低自身负担而增加他人负担 对社会学家一意味着加强税制的公平性和公正性, 降低纳税人成本 对企业家和业主一出台更多的优惠措施,没有限 制更好 对经济学家一改善资源配置,提高生产率,促进 资本形成,加速技术进步; 我国现行税制存在的问题 (一)税收作用认识问题: 由七十年代的“税收无用论”到“税收万能论” 改革过程中出现的一系列问题都试图用税收来解 决 二)税收收入的筹措能力问题 1、税制缺乏收入弹性(以流转税为主体税种、税 收优惠、逃税现象等) 2、税制建设没跟上分配格局的变化;(国民收入 分配格局由国家占大头演变为国家占小头,企业 占中头,个人占大头,而税制没变) 3、执法不严,法制观念淡漠,应收未收,税 款拖欠等。 (三)税收与经济发展的关系问题 1、搞活大中型企业的税收政策目标与企业所 得税制不对称;税率18%27%33% 2、促进经济快速增长的税收政策与商品税制 不对称;如生产型增值税等 3、鼓励出口政策与出口退税机制不对称;如 退税率与征税率不一致,财政压力大等 提供公平竞争环境与税收优惠制度不对称; 如内外资企业税收优惠差异较大等。 (四)税务管理问题: 1、中央与地方管理体制问题 2、征管问题 四、当前税改的八大任务 ()纳入公共财政制度框架 1、为“办众人之事”而“取众人之财”; 2、按“办众人之事”之需而“取众人之财”。 二)规范政府收入行为及其机制 主要是按照“清理、规范、归位”的思路推 进税费改革,归位是指开征新的税种,如 社保税等。