财经法规和会计职业道德36税款征收.pptVIP

3.6.1税款征收的概念和原则 1.税款征收的概念 税款征收是税务机关依照税收法律、法规 的规定,将纳税人应当缴纳的税款组织征 收入库的一系列活动的总称 税款征收包括:税款征收方式、应纳税额 的确定或核定、纳税担保、税收保全措施 税收强制执行措施、离境清税、税款补征 及追征、减免退税及延期纳税审批等内容 牛牛文库文档分  2、税款征收的原则 (1)税务机关是征税的唯一行政主体 ·除税务机关、税务人员以及经税务机关依 法委托的单位和个人外,任何单位和个人 不得进行税款征收活动 ·采取税收保全措施、强制执行措施的 权利,不得由法定的税务机关以外的 单位和个人行使。一只能由税务机关 行使 牛牛文库文档分  2、税款征收的原则 (2)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 (不能随意征收,只能依法征收) (3)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征 多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 (4)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 (5)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时,必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收 据或清单 (6)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 牛牛文库文档分  2、税款征收的原则 (7)税款优先(重点) 确定了税款征收在纳税人支付各种款 项和偿还债务时的顺序。 ·①税收优先于无担保债权 税收并不是优先于所有的无担保债权, 对于法律上另有规定的无担保债权, 不能行使税收优先权 ·如应付职工工资优先于税款 牛牛文库文档分  (7)税款优先 ②纳税人发生欠税在前的,税收优先于 抵押权、质权和留置权的执行。 这里有两个前提条件: 其一,纳税人有欠税; 其二,欠税发生在前 纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳 税人欠缴税款的发生时间。 牛牛文库文档分  (7)税款优先 ③税收优先于罚款、没收违法所得。 ※纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决 定处以罚款、没收非法所得的,税收优先 于罚款、没收非法所得。 ※纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以 外的其他行政部门处以罚款、没收非法所 得的,税款优先于罚款、没收非法所得。 牛牛文库文档分  税款优先 情形 优先对象备注 无担纳税人发生欠税在前,税款优先无论哪个 保债以后欠无担保债务 先发生 纳税人欠无担保债务在税款优先 税款优先 前,以后发生欠税 抵押、纳税人发生欠税在前,‖税款优先谁先发生 质押、以后发生抵押、质押或 先付谁 留置被留置的 纳税人发生抵押、质押抵押权、质押 或被留置, 权、留置权优 以后发生欠税 先 罚款、纳税人欠缴税款,同时税款优先 无论哪个 没收被有关机关处以罚款、 部门的罚 非法没收非法所得 款,税款 所得 牛牛文库文档分 优先