审计学分析题 (19).pdf

第9 章风险评估 分析题10.1: 健康药业股份有限公司(以下简称健康公司)，是一家现代化大型医药上市公司。健 康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心 血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。健康 公司所有生产线和药品均通过GMP 认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2019 年进行再融 资。 2018 年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾 病的主要产品——U 药品的销售额大幅下降，健康公司2018 年第一季度营业收入远低于预 期。为了扭转颓势，2018 年6 月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管 理层下达了2018年至2019 年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。 健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大 中型城市增设销售办事处并设立周转仓库;增聘营销人员;提高营销费用标准，由营销人员 负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2018 年下半年，健康公司国内药品销售额因 此快速增长。此外，为了进一步开拓欧洲市场，2018 年8 月，健康公司与一家欧洲著名的 药品流通企业——斯瑞公司签订了代销协议，欧洲地区的销售额因此取得了较快增长，但 出口销售回款的速度较慢。 受到2018 年上半年主要原材料涨价的影响，健康公司主要产品的生产成本出现了较 大幅度的上升。 2018 年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政 府补助。 2018 年7 月，证券监管机构对健康公司开展专项检查时，发现健康公司的大股东国营 健康制药厂存在通过“虚构销售交易收取健康公司预付货款”的方式变相占用上市公司资金 的情况，责令健康公司进行整改。2018 年底，健康公司向证券监管机构提交了整改报告， 称已经完成了大股东占用资金的清理工作。 为了加强内部审计工作，健康公司于2018 年专门成立了内部审计部，内部审计部直 接向健康公司总经理汇报工作。内部审计部有5 名工作人员，其中包括专职人员3 名，财 务部兼职人员2 名。 要求: 1.假定不考虑其他条件，识别什么引起健康公司2018 年度财务报表层次存在的重大 错报风险？ 2.识别健康公司2018 年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，并指出所影响的财 务报表项目和认定。