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管理会计案例分析 第三章变动成本法 案例一：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一 些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。 以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 60 元/千克 固定制造费用每月 900000 元 售价 100 元/千克 10 月份报告的销售量比 9 月份多出 14000 千克。因此，产品经理 预料 10 月份的利润会比 9 月份的多，他估计会增长 560000 元。 但将 9 月份和 10 月份的财务结果互相比较，该产品 10 月份的利 润竟然由 9 月份的 340000 元下降了 100000 元，只有 240000 元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究 后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产 数量每月按 30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会 在当月的损益表上调整。 9 月 份 的 期 初 存 货为 10000kg， 生 产为 34000kg， 而 销 售 为 22000kg。10 月份的期末存货为 12000kg。 要求：1、把该产品 9 月份及 10 月份的生产、销售及存货量列示出 来。然后利用这些数字计算出题中所示的 9 月份和 10 月份利润。（提 示分别用完全成本法和变动成本法列出了利润表） 2、解释 100000 元的利润减少和经理预期 560000 元的增加之间 660000 元的差别。 第四章本量利分析 案例二、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和 杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到 3600 元。除此之外， 外地顾客在路过加油的时候也会光顾这商店。 经理估计，平均每 100元花费在汽油上的车主便另花费20 元在商 店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的 销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是 18%，而货品的贡献边际率是 25%。现行的 汽油销售价是每升 2.8 元，而每周的销售量是 16000 升。 场地每周的固定成本是 4500 元，而每周工人薪金是固定的 2600 元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会 夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求：1、计算（1）现行每周的利润，不考虑所得税（提示：贡献边际 -固定成本=利润） （2）汽油销售的保本量 （3）如果汽油销售跌到 8000 升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展，汽油销售跌到 8000 升，但又想保持在 1 部 分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据 1、2 的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建 议。 案例三、某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一 个商 中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺 季的预算。营业旺季历时20 周，其中高峰期为 8 周。客房部拥有 80 个 单人房和 40 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 1.5 倍。 有关预算资料如下： （1）客房部：单人房每日变动成本为 26 元，双人房每日变动成本 为 35 元。客房部固定成本为 713000 元。 （2）健身房：住客每人每天收费 4 元，散客每人每天收费 10 元。健 身设施的固定成本为 54000 元。 （3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来 3 元的贡献毛益。固定成 本为 25000 元。 （4）商 中心：出租商 中心可增加贡献边际总额 40000 元。商 客人的估计数已包括在其他方面的预计中。 （5）预定情况：营业高峰期客房部所有客房都已被预订。在其余 12 周，双人房客满率为 60%，单人房客满率为 70%。散客每天为 50 人。 假定所有的主客和散客