股息红利收入及调整(企业所得税).pdfVIP

第五节 股息、红利、租金收入的差异及调整 一、股息、红利收入的差异及调整 股息就是股票的利息，是指公司按照票面金额的一个固定比率向 股东支付利息。 红利虽然也是公司分配给股东的回报， 但它与股息的 区别在于，股息的利率是固定的 ( 特别是对 优先股 而言 ) ，而红利数额 通常是不确定的， 它随着公司每年可分配盈余的多少而上下浮动。 红 利一般在 上市公司 分派股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。 获取股息和红利， 是股民投资于上市公司的基本目的， 也是股民的基 本经济权利。股息、红利亦合称为股利。 股份公司通常在年终结算后， 将盈利的一部分作为股息按股额分配给股东。 股利的主要发放形式有 现金股利、股票股利、财产股利等。 准则规定： 1 、《企业会计准则第 2 号—长期股权投资》规定 : 第七条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成 本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 被投资单位 宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 第十条 在权益法下，投资企业取得长期股权投资后，应当按照 应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额， 确认投资损益并 调整长期股权投资的账面价值。 投资企业按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价 值。 2 、《企业会计准则 —— 应用指南》附录《会计科目和主要账务 处理》关于 “应收股利 ”规定： （1 ）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利， 按应享有的份额，借记本科目，贷记 “投资收益 ”科目。 （2 ）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享 有的份额，借记本科目，贷记 “投资收益 ”（成本法）或 “长期股权投 资—— 损益调整 ”科目（权益法）。 （3 ）可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股 利，按应享有的份额，借记本科目，贷记 “投资收益 ”科目。 （4 ）实际收到现金股利或利润，借记 “银行存款 ”等科目，贷记 本科目等。 税法规定： 1 、《企业所得税法》规定 : 第六条 股息、红利等权益性投资收益属于收入总额。 第二十六条 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益以及在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、 场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益为免税收 入。 2 、《企业所得税法实施条例》规定： 第十一条 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当 于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分， 应当确认为股息所得； 剩余资产减除上述股息所得后的余额， 超过或 者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式， 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资 以及债务的豁免等。 企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定 资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。 第十三条 企业所得税法第六