【财务管理税务规划 】公司纳税调整实务.pdfVIP

{财务管理税务规划}公司 纳税调整实务 纳税调整实务 梁云凤 第一部分综合案例 一、案例资料 资料一：利润 、主营业务收支明细 、 企业所得税年度纳税申报 资料二：情况介绍 （一）公司基本情况 （二）会计资料等方面有关情况说明 *凭证及相关资料 二、案例要求： 1 ．指出有问题业务及相关资料存在的问题。 2 ．说明或计算各问题对增值税、消费税、企业所得税的影响金额。发现营 业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等 税种的问题。 3 ．在不考虑2003 年 1 月份至稽查当月止企业经营活动均衡性和会计核算 是否正确的情况下，做出各有问题业务及相关资料账务调整分录(不用作出正确的 会计分录，建议单独调账，不要综合调账) ，不需调账的，亦请注明。 4 ．计算2002 年度应补缴的各税金额。 三、案例解析 步骤： （一）相关资料 （二）问题分析 （三）金额调整 （四）账务调整 （五）税法依据 具体解析： （一）10 月 1 日 1 号凭证 金额调整: 1 ．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元) 2 ．少计增值税销项税额：150000×17％=25500(元) 3 ．少计消费税额=150000×8％=12000(元) 4 ．少计城建税=(25500+12000)×7％＝2625(元) 5 ．少计教育费附加：(25500+12000)×3％=1125(元) 6 ．调增企业所得税应纳税所得额 =150000－12000－2625 －1125 =134250(元) 账务调整: 借：其他应收款——阳春百货 175500 贷：应交税金——增值税检查调整 25500 ——应交消费税 12000 ——应交城建税 2625 其他应交款——教育费附加 1125 以前年度损益调整 134250 （二）10 月 5 日 20 号凭证 金额调整: 1 ．公益、救济性捐赠扣除限额＝0×3％＝552600(元) 2 ．通过减灾委员会的公益、救济性捐赠调增企业所得税应纳税所得额 ＝600000 －552600=47400(元) 3 ．直接向受赠人的捐赠调增企业所得税应纳税所得额＝200000(元) 4 ．公益、救济性捐赠合计调增企业所得税应纳税所得额＝247400(元) 账务调整: 上述两项捐赠额的所得额调整不需调整账务 （三）10 月 20 日 89 号凭证 金额调整: 1 ．应补纳印花税=150000×1‰=150(元) 2 ．调增企业所得税应纳税所得额=150000-150=149850(元) 账务调整: 借：待摊费用——保险费 150000 贷：应交税金——应交印花税 150 以前年度损益调整 149850 （四）10 月 25 日 167 号凭证 金额调整: 1 ．个人所得税应纳税所得额 =[(12600-0)×(1—20％)]÷[1-20％×(1-20％)]=12000(元) 应补缴个人所得税=12000×20％=2400(元) 2 ．调增企业所得税应纳税所得额 =12600-200000×5％＝2600(元) 账务调整: 借：以前年度损益调整 2400 贷：应交税金——个人所得税 2400 （五）10 月 26 日 178 号凭证 金额调整: 调增企业所得税应纳税所得额 3260 元 账务调整: 不需调账 （六）10 月 30 日 259 号凭证 （六）10 月 30 日 259 号凭证 1 ．调增企业所得税应纳税所得额800000 元。 2 ．应向职工追征个人所得税=800000×20％=160000(元) 账务调整: 借：利润分配一应付股利 800000 贷：以前年度损益调整 800000 （七）11 月 5 日 10 号凭证 金额调整: 1 ．应计销售额=175500÷(1+17％)=150000(元) 2 ．少计增值税销项税额=150000×17％=25500(元) 3 ．少计消费税额=150000×8％=12000(元) 4 ．少计城建税=(