增值税基本原理培训ppt课件[共58页].pptVIP

八、为什么要实施“营改增”改革 -- 完善税制的需要 1994 年税制改革以来 通过税制改革，建立了增值税和营业税并存的间接制度。 增值税：以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐 步成为全球制造业大国 营业税：增值税与营业税并存的税制格局，不仅对服务业内部的 专业化分工造成了重复征税，也导致制造业纳税人外购劳务所负担的 营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均得不到抵扣，各 产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。 * 八、为什么要实施“营改增”改革 -- 适应经济发展的需要 2008 年国际金融危机爆发，对我国的经济产生了较大的冲击。 中央提出加快转变经济发展方式的总体要求 促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变； 向依靠一、二、三次产业协同带动转变； 向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变； 围绕这一总体要求，需要在体制机制和利益导向上形成相应的制 度性安排，在重点领域和关键环节取得实质性突破。 * 八、为什么要实施“营改增”改革 -- 完善税制的需要 2009 年实施了增值税转型改革 将机器设备类固定资产纳入进项税额的抵扣范围，在推动增值税 由生产型向消费型转变方面，迈出了重要一步。 由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的进项税额 抵扣范围依然不彻底，征扣税链条依然不完整，转型后的增值税制度 在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，迫切 需要加以改革。 * 八、为什么要实施“营改增”改革 -- 适应经济发展的需要 “营改增”的经济的作用机制 税负减轻对市场主体的激励，作用直观； 税制优化对生产方式的引导，影响更深远； 以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业 分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社 会生产力水平相应提升。 “营改增”的经济效应 有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分 工，推动三次产业融合； 有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业； 有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。 * 今后增值税改革的方向必须从以下几个方面着手： Step 1 Step 2 推动增值 完善和统一增值税税率， 尽可能减少税率档次 税立法 规范减免税环节，尽量 保持抵扣链条完整。 降低小规模纳税人占比， Step 4 Step 3 建立留抵税额退税制度 57 * 58 * 四、增值税的计税方法 应纳税额 = 应税销售额×增值税率 - 非增值项目已纳税额 = 销项税额 - 进项税额 这种方法比较简便易行，目前为大多数国家所采用。 （三）我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项 税额时，按当期购进商品已纳税额计算。实际征收中，采用凭增值税专 用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。 根据一般纳税人和小规模纳税人主体的不同，我国现行两种计税方 法：一般计税方法和简易计税方法。 １、一般计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生 * 四、增值税的计税方法 财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方 法计税，但一经选择， 36 个月内不得变更。 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转 下期继续抵扣。 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形 资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 * 四、增值税的计税方法 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： Ａ、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上 注明的增值税额； Ｂ、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； Ｃ、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的 扣除率计算的进项税额； Ｄ、从境外单位或者个人购进货物、服务、无形资产或者不动产，自税 务机关取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴 款凭证）上注明的增值税额。 * 四、增值税的计税方法 ２、简易计税方法 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算 的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额×征收率。 * 目 一、增值税的产生 二、增值税的概念 录 c a t a l o g 三、增值税的分类 四、增值税的计税方法 五、增值税的特征 六、税制构成要素 七、我国增值税现行增值税模式简析 八、为什么要实施“营改增”改革 25 * 五、增