纳税筹划的概念.pdfVIP

西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之 一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对 很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税 筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我 们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳 税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的 定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收 零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投 资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达 到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹 划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的； 但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度 提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所 允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各 项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一 个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税 筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本 支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把 税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳 税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短 期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括3层含义： ◆绝对减少税负 绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企 业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元， 其直接减少税负就是200万元。 ◆相对减少税负 相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂 钩。例如，如果某企业今年的销售额比去年有了相当大的提 高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹 的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税 负。 税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负 担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实 际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包 括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营 业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。 企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以 连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指 标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就 能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。 在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税 出现异常。在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业 销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明 企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企 业需要进行很好的纳税筹划。 ◆延缓纳税 在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税， 认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交， 并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的 税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作 为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取 得了很好的效果。 5.涉税零风险的含义 减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第 二个目的是税收零风险。 税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的 理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规 避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽 查时，会面临着三种不同性质的稽查： ◆日常稽查 目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽 查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进 行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。 ◆专项稽查 专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、 某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。 ◆举报稽查