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自考税法复习资料汇编 税收是国家为了满足 一般的社会共同需要，凭借 政治权力，按照国家法律规 定的标准，强制地、无偿地 取得财政收入的一种分配 关系。 （二） 税收的本质税收 的本质反映了一种特殊的 分配关系。它表现在：1、 国家征税凭借的是政治权 力。2、税收体现一定的社 会产品分配关系。 （三） 税收的特征（即 三性） 税收的本质既然是以 国家为主体所形成的特定 的分配关系，表现为国家占 有一部分社会剩余产品，必 然要求税收具有三性，即征 收上的强制性、缴纳上的无 偿性和征收比例或数额上 的固定性。 二、社会主义社会税收 存在的客观必然性1税收 是以国家为主体对剩余产 品进行“社会扣除”的手段 之一。2多种经济成份的并 存，需要经过税收来正确处 理国家与它们之间的分配 关系。3经过税收发展社会 主义市场经济，增强国有企 业的活力。4税收是国家管 理经济的不可缺少的重要 经济杠杆。 税法是调整税收关系 的法律规范，是由国家最高 权力机关或其授权的行政 机关规定的有关调整国家 在筹集财政资金方面形成 的税收关系的法律规范的 总称。税法的表现形式有法 律、条例、决定、命令、规 章等。 （二）税法的特点1. 税法具有相对稳定性和在 执行过程中又具有相对灵 活性的法律形式。2.在确定 税法主体的权利义务关系 上，征纳双方的权利义务具 有一种不对等性3.在处理 税务争议所适用的程序上， 税法与其它部门法不同。首 先要分清争议的性质，纳税 人对征税发生一般税务争 议时，必须先履行纳税义 务，以保证国家税款征收任 务不受影响，不存在其它部 门法所规定的协商、调解程 序。 二、税法的调整对象 税法的调整对象是参与税 收征纳过程的主体之间所 发生的社会关系。包括以下 几个方面：1.税务机关与 社会组织、公民个人之间发 生的经济分配关系。2.税务 机关与社会组织、公民个人 在征收过程中的征纳程序 关系。3.国家权力机关与 国家行政机关之间、上级国 家机关与下级国家机关之 间，因税收管理权限的划分 所产生的具有责权性质的 行政管理权限关系。 三、税法的作用税法 是上层建筑的重要组成部 分，其作用主要表现在它对 经济基础的反作用上。1税 法是国家取得稳定财政收 入的重要保证。2税法能够 合理调节各方面的经济利 益，是经济运行中搞活微观 经济、加强宏观调控的重要 法律手段。3税法对经济领 域中的各种违法活动进行 监督、检查。4维护国家主 权和经济利益，发展国际间 经济和贸易往来。 税法原则税收法定 主义原则；税收公平合理原 则；税收效率原则。一、税 收法定主义原则应包括以 下内容“以法治税”是指税 务工作要完全建立在法律 的基础上，一方面国家要依 法征税，另一方面是人民依 法纳税。二、税收公平合 理原则这一原则是指对税 收负担的分配，对于纳税人 应当公平、合理。三、税收 效率原则这是指用尽可 能少的人力、物力、财力消 耗取得尽可能多的税收收 入，并经过税收分配活动促 使资源更合理更有效地配 置。 第四节 税法的 分类和构成要素 一、税法的分类根据 税法所规定的征税客体性 质不同划分能够把税法划 分为流转税法、收益税法、 财产税法、资源税法和行为 税法。1.流转税是以流转额 为征税对象，选择其在流转 过程中的特定环节加以征 收的税，包括商品销售收入 额，也包括各种劳动、服务 的业务收入额；在附加性质 的税中，还以主税的税额为 征税对象。流转税主要是在 生产和流通领域发挥调节 作用中国现行的流转税法 主要有：增值税法、消费税 法、营业税法、城市维护建 设税法、关税法。 收益税法是以纳税 人的纯收益额或者总收益 额为征税对象，增减法定项 目后加以征收的税。收益税 主要是在国民收入形成后， 对生产、经营者的利润和个 人的纯收入发挥调节作用。 中国现行的收益税法主要 有：企业所得税法、夕卜商投 资企业和外国企业所得税 法、个人所得税法、农业税 法。 财产税法是以法定 财产为征税对象，根据财产 占有或者财产转移的事实， 加以征收的税。财产税对限 制财产占有和合理使用方 面起特殊作用，同时对奖励 居民自建房屋和保护房产 主的合法权益以及保护合 法出让、转让土地使用权也 起一定的作用。中国现行的 财产税法包括：房产税法和 契税法。 资源税法是对在中 国境内从事国有资源开发， 就资源和开发条件的差异 而形成的级差收入征收的 一种税。中国资源税的主要 特点是，只对税法规定的资 源征税，对未列入的不征 税；只限于对因资源的贫富 及开发条件不同而形成的 级差收入征税。资源税法就 当前情况而言，主要包括： 资源税法、土地增值税法、 耕地占用税法、城镇土地使 用税法。 行为税法是指就特 定行为的发生，依据法定计 税单位和标准，对行为人加 以征收的税。行为税是国家 利用税收法律形