风险导向审计视角下工程跟踪审计优化研究.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 风险导向审计视角下工程跟踪审计优化研究 钱涛 摘要：伴随着城市化道路的进程，工程建设项目不断增多。国家统计局网站数据显示20XX—20XX年中国的全社会固定资产投资每年都超过60万亿元人民币。内部审计在保证建设项目质量和效益方面发挥着无可替代的作用，建设项目的全过程跟踪审计，通过审计关口前移，通过实施针对性审计程序及时发现审计问题，并提出审计建议，促进建设项目效益优化。本文以X项目为例，提出了现代风险导向审计视角下优化全过程跟踪审计的若干意见，为行业提升工程跟踪审计质量起到一定的促进作用。 关键词：风险导向审计;工程项目;全过程跟踪审计 引言 建设项目全过程跟踪审计从决策、设计、招投标、施工、竣工各阶段进行全面审计，拥有及时性、主动性、全面性的优势。但在国内实施过程中也存在不少难点，如何在工程审计过程中合理分布审计力量、紧抓项目过程中的重点环节，优化全过程跟踪审计，提升审计效益刻不容缓。这就使得引入现代风险导向审计理念具有了重大的理论意义和实践意义。 一、审计项目背景 X项目位于JX市国际商务区金融广场核心区块的私立高端学校建设工程。X项目为JT集团投资建设的，建设内容为教工公寓楼、行政综合楼、中学宿舍楼、小学综合体、食堂、中学教学楼、学生大礼堂、幼儿园、田径场、地下车库及道路、景观绿化等配套设施。项目总投资约6.65亿元（含土地款）。 由于国际商务区是全市高端人才集聚地，重大产业发展基地。汇集了众多高端人才和企业高管，整个片区小学、初中、高中的高端教育资源拥有巨大的市场。因此JT集团决定委托集团内审部门对项目建设过程开展全过程跟踪审计。 二、审计过程中存在问题 （一）审计重点不突出 X项目的全过程跟踪审计在各个阶段都没有明确的审计重点，全过程审计成为“全过程参与审计”。由于仅依据审计经验，审计组无法完全确定审计重点阶段、重点环节及其应控制风险要点，也未对重点环节实施的针对性审计程序。整个过程中，审计资源实行平均分配，使有限的审计资源无法合理利用。造成整个审计过程如“无头苍蝇”，各个环节都想介入，各个环节都介入不深，各个环节都审计不好。 （二）建设项目周期未全面实现“全过程跟踪” JT集团有限责任公司董事会及其内审部门的审计理念是在项目前期无须介入或者少介入。一是董事会把工程审计框定在财务审计的范畴之内，把工程结算金额的核减数作为主要考核指标。JT集团董事会在会议上明确了审计组在决策立项阶段不参与审计。二是内审部认为如果从决策阶段就开始介入，有可能会出现审计人员不该有的越位行为。正因为上述原因，X项目的审计工作在前期介入的时间较晚，未对项目影响重大的决策阶段和设计阶段提前介入审计，名义上只对上述阶段相关的合规性进行了审计，整个项目未实现真正意义上的“全过程跟踪”。 （三）未将现代风险导向审计引入审计中 首先，审计组在审计时未立足于JT集团全局及X项目所面临的风险重要程度及性质开展审计工作。审计组仅按照一成不变的审计方式和审计方法对X项目开展全过程跟踪审计，查错防弊的功能仍被列为首位。其次，审计组在审计实施阶段未对X项目内部控制进行细节测试，对X项目的风险控制能力关注度严重不足。最后，由于未将风险导向审计引入，审计组成员的风险敏感度较低，导致风险识别力较差。审计人员在实施审计程序的时候，缺乏相应的评价标准和风险准绳，往往会根据自己的经验和主观思想来影响自己的判断。 （四）审计前期准备工作不够细致 本次全过程跟踪审计项目组的前期准备工作不够细致。内审部在接到董事会的决议后便成立了审计组，确定了审计组成员，下达了审计通知书。审计组未对X项目相关情况进行充分的审前调查，没有结合X项目的内外部环境进行有效的风险识别和风险分析，未充分了解X项目的内控设计情况。审计组成员仅仅依据审计工作经验和不全面的审前调查，制定了X项目审计计划、审计方案等相关文件。审计组未对X项目内部控制制度实施建立情况的审计调查，以致后续各阶段审计过程中审计组都未对X项目内控制度的实施有效性进行施加关注。 三、优化全过程跟踪审计相关建议 （一）优先开展风险评估，确定审计重点 现代风险导向审计提倡将项目置于内外部环境之中，结合环境分析X项目的审计风险，对风险进行评价，从而确定风险高部分，确定X项目的审计重点，可以有效解决在审计开展过程中审计资源分配的难题。风险识别是现代导向风险审计的基础。综合影响风险的因素，根据X项目审计过程中分析已经发现的风险、原先未识别的风险，并结合之前其他工程审计项目中发现的问题风险、内审人员的沟通交流、专家分析情况等将审计风险按照项目階段进行分析，将