会计制度设计货币资金内部控制与核算规程设计29.pptVIP

第九章 货币资金内部控制与核算规程设计 【本章学习目标】 通过本章学习，要 求学生了解货币资金的内容；掌握货币资 金控制的目标、关键控制点及控制措施； 理解货币资金的原则；领会货币资金主要 业务核算程序中的控制内容的设计以及货 币资金核算方法的设计。 ? 第一节 货币资金的内部控制原则与内容 ? 一、货币资金的内部控制基本要求及设计 原则 ? （一） 货币资金的内部控制基本要求 ? 1. 关注涉及资金管理的风险 ? （ 1 ）资金管理违反国家法律法规，可能遭 受外部处罚、经济损失和信誉损失。 ? （ 2 ）资金管理未经适当审批或超越授权审 批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致 损失。 ? ? ? （ 3 ）银行账户的开立、审批、使用、核对 和清理不符合国家有关法律法规要求，可 能导致受到处罚造成资金损失。 （ 4 ）资金记录不准确、不完整，可能造成 账实不符或导致财务报表信息失真。 （ 5 ）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗 用以及非法使用印章，可能导致资产损失、 法律诉讼或信用损失。 ? 2. 强化货币资金关键点的控制 ? （ 1 ）职责分工、权限范围和授权审批程序 应当明确规范，机构设置和人员配备应当 科学合理。 ? （ 2 ）现金、银行存款的管理应当合法合规， 银行账户的开立、审批、使用、核对、清