《内部控制规范—成本费用》.docxVIP

内部控制规范一成本费用 第一章总则 第一条 为了加强成本费用的内部控制，达到降本增效的目的，防范成本费用管理中的 差错与舞弊，根据〈〈中华人民共和国会计法》等有关规定，制定本规范。 第二条本规范适用于公司的成本费用管理。 第三条 成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他费用。 费用，是指公司在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、 与所有者分配利润无 关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。 公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的损益； 商品流通公司应当将当期 已销商品的进价转入当期的损益。 第四条 公司应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本公司业务特点和管理要 求的成本费用内部控制制度，并组织实施。 第五条公司负责人对本公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支 出的真实性、合理性、合法性负责。 第二章岗位分工及授权批准 第六条 公司应当建立成本费用业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责、 权限, 确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。成本费用支出不相容岗位至少 包括： （一） 成本费用预算的编制与审批； （二） 成本费用支出的审批与执行； （三） 成本费用支出的执行与相关会计记录。 第七条 建立成本费用控制组织机构。设立成本费用控制领导小组，成员由公司的主管 领导及各职能部门和基层单位的负责人组成；设立成本费用控制工作小组，挂靠财务部门。 同时，要求各基层单位建立相应的成本费用控制组织机构。 第八条 公司应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具 备良好的业务素质和职业道德。 第九条公司应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的 授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施， 规定经办人办理成本费用业务的职责范围和 工作要求。 第十条审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定；在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。 对于审批人超越授权范围的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第三章成本计算 第十一条公司成本计算严格按照产品 BOM执行成本计算并结转成本。 第四章成本费用执行控制 第十二条 公司应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。 公司应制定成本费用控制标准， 按照先进合理、简便易行、可考核、与公司本期内应当 完成的指标相结合的原则，以公司历史最好水平的成本费用作为成本费用控制的标准； 或者 以本行业其他公司的先进指标作为标准； 或者根据公司的实际情况， 结合公司在本期所应完 成的各项计划指标来确定成本费用控制标准； 或者通过对实际生产情况的调查， 运用某些技 术方法来确定成本费用控制标准。 在一般情况下应保持控制标准相对稳定， 只有在标准与实 际相差较大时，才进行修改。 第十三条公司应当加强对材料采购和储存的成本控制。公司应当根据公司〈〈公司内部 控制规范一采购与付款》 的规定，确定材料供应商和采购价格， 并采用经济批量等方法确定 材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。 第十四条 公司应当加强对材料耗用的成本控制，根据公司〈〈公司内部控制规范一一存 货》的规定并按照生产计划或耗用定额， 确定材料物资耗用的品种与数量， 控制材料耗用成 本。材料消耗控制应做到： （一） 以年度预算为依据，由生产管理部门安排具体生产计划，下达至各车间； （二） 车间配料人员根据生产计划规定的产量、 产品配方及材料耗比进行配料， 编制材 料领用计划表，经车间主任核准后从库房领出； （三） 生产车间依据消耗控制点确定控制计划，并对计划进行核算、监控和分析； （四） 月末财务人员与车间统计人员对在产品和产成品进行盘点， 核算材料消耗，并进 行偏差分析，考核人员进行考核。 此外，公司还应加强对生产过程的控制，开展全面质量管理。 第十五条 公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造 费用的控制。 公司可以根据年度预算将制造费用区分为可控和不可控费用，不可控费用按规定摊销， 不对相关部门进行考核，将可控费用按月分解，作为部门月度考核标准，各项支出经审批后 由财务部门核算入账，月末提供各部门费用支出明细表，由考核部门据此进行考核。 第十六条 公司应当建立人工成本控制制度， 合理设置工作岗位， 以岗定责，以岗定员， 以岗定酬、通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。 第十七条 公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付 程序，严格控制各项费用的开支。尤其针对办公费、招待费、会议费、差旅费等不容易控制 的费用，更应加强管理，尽量压缩预算，要指定部门统一管理，避免公司各部门分