建筑行业营改增税收方面说明2017.03.26.pdfVIP

营改增建筑行业的税收处理简单说明 建筑业营业税改征为增值税，税率为 11%。建筑业 “营改增”，涉及建筑 业及其上下游产业链， 施工企业的实际税负很可能会增加： 一般纳税人和小规模纳税人定义 分 类 生产货物的纳税人 批发零售货物的纳 提供交通运输等应税服 税人 务纳税人 小 规 模 纳 年应税销售额不超 年应税销售额不超 年销售额不超过 500 万 税人 过 50 万（含） 过 80 万（含） 一 般 纳 税 年应税销售额超过 年应税销售额超过 年销售额超过500万（含） 人 50 万 80 万 一般纳税人采用基本税率加低税率模式；小规模纳税人采用征收率模式。 17%；销售或进口货物、提供加工修理，租 赁等 税率与征 一般纳税人 13%，销售农产品 收率 11%，交通运输、建筑业 6%设计勘察、咨询等部分现代服务业 小规模纳税人 3% 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=主营业务收入（不含税）*税率- （材料+劳务支出）*税率 销项税额计算很简单直接，即建筑业务的主营业务收入乘以税率（11%）； 进项税额的计算相对繁琐，是企业支付分包、材料、设备、办公用品和劳 务款项时说收取的增值税专用发票中的税款。 举例说明： 第 0 页 共 27 页 某建筑公司 2012 年确认收入 1000 万元，确认成本费用 900 万元，其中： 外购材料 550 万元（有增值税专用发票 450 万，17%，普通增值税发票 100 万， 3%），劳务分包 100 万元（有增值税专用发票 11%），外购沙石等 100 万*无增 值税票，其他费用 50 万（无增值税票），其他管理费用.财务费用等 50 万， 一、查账征收，交增值税 1.需要交的增值税 销项税额=1000*11%=110 万元， 进项税额=450*17%+100*11%=87.5 万元 应交增值税=110-87.5=22.5 万元 2.需交企业所得税 （1000-900-50）*25%=12.5 万元 3.合计交税 22.5+12.5=35 万元 二．按目前核对征收需要交税（营业税与所得税合计） 1.营业税=1000*3%=30 万元 2.所得税=1000*10%*25%=25 万元 从上面例子如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是 可以达到减轻税负的，专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小 规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税局开具 3 点的增值税专用发票，但是也只能抵扣 3 点的进项税，还是会加重企业的负担， 取得 17 点增值税（至少是 11 点）进项发票是减轻增值税税负的关键。 工资是不开发票的，当然也不能抵扣增值税，但是工资允许所得税前扣除，也 就是说可以抵扣。 第 1 页 共 27 页 员工工资不能。 增值税的进项税额是指企业为了生产应税产品（服务），从外部购买的原料、 服务所包含的已缴纳的增值税税额。 第一、企业自身的员工不是增值税一般纳税人，无法给给企业开具增值税专用 发票。 第二、从抵扣链条上看，企业支付给员工的工资本来就不含有预付的增值税（超 市采购面包支付的是货款和增值税），既然没有缴税，当然也就无从抵扣。 如果企业想用劳务作为进项税抵扣销项税，可以通过从劳务公司采购劳务服务， 这是可以的 增值税的进项税额是指企业为了生产应税产品（服务）