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审计学实训资料 审计学》实训资料 第一部分 实训方案 一、实训目的 通过对实训项目的实务操作，使学生能够将审计学的原理、方法加以应用， 熟悉审计业务的基本流程，掌握基本的审计方法，能够根据具体审计目标选择 恰当的审计程序，在获得充分适当审计证据的基础上，完成对财务报表项目的 审定，发表恰当的审计意见，并将其审计过程恰当的记录于审计工作底稿中。 实现课堂教学与审计实务工作的对接，培养和提高学生的实践操作能力。同时 锻炼学生的组织、沟通、团队协作的能力，培养学生分析问题、解决问题，以 及专业判断的能力，提升其审计的职业素养。 二、实训要求： 1．熟悉被审计单位的基本情况，包括企业的性质、环境，以及采用的主要 会计政策、会计估计等。 2．根据对被审计单位基本情况的了解， 判断可能存在重大错报风险的领域， 对审计工作进行计划、安排，编制总体审计策略。 3．根据总体审计策略， 制定重要项目的具体审计计划， 包括确定审计目标、 拟实施的实质性程序性质、时间、范围。 4．对被审项目实施审计程序，获取审计证据。 5．对获取的审计证据进行分析、评价。 6．对被审项目形成审计结论。 7．对审计证据进行整理、鉴定、综合，形成对财务报表的审计意见，并确 定审计报告的类型，出具审计报告。 8．将审计过程按要求记录于工作底稿，并对工作底稿进行整理、归档。 本实训提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本 内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。编制审计工作底 稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己 制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》的 基本要求。此外，本实训中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的 全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。 工作底稿至少应反映以下内容： （1）被审计单位名称：即会计报表的编制单位。若会计报表的编制单位为 某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可写简 称。 （2）审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象 的名称。如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。 （3）审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负 债类项目）或期间（指损益类项目） 。 （4）审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应 将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。 （5）审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用 的符号。为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标 识所代表的含义。审计标识应前后一致。审计标识说明如下： 人纵加核对相符V 人纵加核对相符 V横加核对相符 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C-已收回询证函 *备注一 ** 备注二 （6）审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项 所作的专业判断。就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度 执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有 “内部控制良好 ”、 “内 部控制一般 ”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有 余额或发生额的确认情况， 其审计结论通常有 “账户余额可以确认 ”、“账实相符 “账表相符 ”等表达方式。 （7）索引号及页次：即审计人员为便于整理、利用审计工作底稿，将具有 同一性质或反映同一审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互 控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿 的顺序编号。审计工作底稿索引示例如下： S――销售与收款循环 —应收账款 —坏账准备 S3预收账款 S4 应交税金 S5营业收入 S6营业税金及附加 —销售费用 —其他业务利润 （8） 编制人员姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿 签名和签署日期。签名可用简签，但应在审计计划参加审计人员名单后附有签 名样式。 （9） 复核人员姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核过的审计工作底 稿签名和签署日期。签名可用简签，但应在审计计划参加审计人员名单后附有 签名样式。 （10） 其他应说明事项： 即审计人员根据其专业判断， 认为需要在审计工作 底稿上注明的其他相关事项也可予以记录。 此外由被审计单位、 其他第三者提供的资料或代为编制的审计工作底稿， 审 计人员应在上面注明其来源，实施必要的审计程序，并按上述基本内容的要求 记录在工作底稿上。 三、实训组织 1．以班为单位，分实训小组进行。 2．各小组指定一名负责人，小组成员要分工合作，保持良好的沟通 3．