个税专项扣除政策操作指引.docx

个人所得税专项附加扣除政策 这次个人所得税改革， 最大的亮点就是对个人全年取得的工 资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等四项收入，在征收 个人所得税时，除了原先允许扣除的“三险一金”等扣除，又增 加了六项可以扣除的项目，即 子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款利息、住房租金、赡养老人。 一、扣除政策的条件和标准 （一）、子女教育 1、政策享受的条件 您的子女只要符合以下情形之一， 您和配偶即可享子女教育 专项附加扣除政策： （ 1）子女年满 3 周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼 儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中、高中阶段教育（普通高中、 中等职业教育、技工教育） ； （ 3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士 研究生、博士研究生教育） ，上诉受教育地点包括在中国境内和 在中国境外接受教育。 2、扣除的标准和方式 每个子女每月扣除 1000 元。如果有多个符合扣除条件的子 女，每个子女均可享受扣除。具体由谁来扣除，双方父母科选择 确定，假如一个家庭中，子女教育每月有 1000 元的扣除额（只 有一个子女） ，既可以由父母一方全额扣除， 也可以分别扣除 500 元。只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能更改。 3、政策享受起止时间 学前教育：子女满 3 周岁的当月至小学入学前一个月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育 的入学当月至教育结束当月。 扣除政策起止时间包含因病或者其他非主观原因休学但学 籍继续保留的期间， 以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假 期。 4、需要存留查的资料 如果子女在境内接受教育，不需要特别留存资料；如果在境 外接受教育， 则需要留存境外学校录取通知书、 留学签证等资料， 并积极配合税务机关的查验。 （二）继续教育 1、政策享受的条件 您在中国境内接受继续教育， 有下列情形之一的就可以享 受继续教育专项附加扣除政策： （ 1）如果正在接受学历（学位）继续教育，可以在接受教 育期间（最长不超过 48 个月）按月扣除； （ 2）如果接受的是资格类的继续教育，且在纳税年度内已 经取得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书 的，则可在取得证书的当月及以后月份可通过扣缴单位扣除；当 然，也可以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技 术人员职业资格的具体范围， 要以人力资源社会保障部公布的国 家职业资格目录为准。这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除 范国内 2、扣除的标准和方式 如果您接受的是学历 （学位）继续教育， 则每月可以扣除 400 元；如果您接受的是职业资格继续教育，则在取得相关证书的当 年，按年扣除 3600 元。 由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教 育专项附加扣除一般由本人扣除。 但有一个例外， 如果您已经就 业，并且正在接受本科以下学历继续教育，可以选择由您的父母 扣除，也可以由您本人扣除。 3、政策享受的起止时问 如果您接受的是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止 时间为：学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续 教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长 不能超过 48 个月。 如果您接受的是职业资格继续教育，则取得的技能人员、专 业技术人员职业资格继续教育相关证书上載明的发证（批准）日 期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是， 专项附加 扣除政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施，您需要填报的是在此之 后取得的职业资格继续教育证书。 4、需留存备查的资料 如果您接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，需 要留存职业资格证书等相关资料，积极配合税务机关查验。 （三）住房贷款利息 1、政策享受的条件 您或者您的配偶， 单独或者共同使用商业银行或住房公积金 个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住 享受首套住房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是 指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款 。如果您难以确 定自有的住房贷款是否符合扣除条件，可以通过査阅贷款合同 （协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式 确认。 2、扣除的标准和方式 住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每 月 1000 元的标准扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。具体由 谁来扣除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除，选择 确定后，在一个纳税年度内就不能再变更了。 3、政策享受的起止时间 住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为：贷款合同 约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月， 但 扣除期限最长不得超过 240 个月。 4、需留存备查的资料 享受住房贷款利息专项附加扣除政策， 您需要保存好住房贷 款合同、贷款还款支出凭证等资料，