A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明（2020年修订）.pdfVIP

A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）》 填报说明 本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据 《中华人民共和国企 业所得税法》及其实施条例 （以下简称 “税法”）、相关税收政策，以及国家统一会 计制度 （企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间 非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有 关项目。 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一 致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家 统一会计制度计算。 一、有关项目填报说明 （一）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出 “纳税调 整后所得”。会计与税法的差异 （包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过 《纳税 调整项目明细表》(A105000）集中填报。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。 1. “利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业 会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接 取自 《利润表》 （另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自 《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》； 实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。 2. “应纳税所得额计算”和 “应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计 算以外，通过附表相应栏次填报。 （二）行次说明 第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益” “资产处置收益”等项目，对于已执行 《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务 报表格式的通知》（财会 〔2019〕6号）的纳税人，在 《利润表》中归集的“研发费用” - 19 - 通过 《期间费用明细表》 （A104000）第 19行 “十九、研究费用”的管理费用相应列 次填报；在 《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净 敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10行 “二、营业利润”不执行 “第 10行＝ 第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照 《利润表》“营业利润”项目直接填报。 1.第 1行 “营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总 额。本行根据 “主营业务收入”和 “其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根 据 《一般企业收入明细表》 （A101010）填报；金融企业纳税人根据 《金融企业收入明 细表》(A101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人 根据 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。 2.第2行 “营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总 额。本行根据 “主营业务成本”和 “其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根 据 《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；金融企业纳税人根据 《金融企业支出 明细表》(A102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税 人，根据 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。 3.第3行 “税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。 纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。 4.第4行 “销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生 的各种费用。本行根据 《期间费用明细表》 （A104000）中对应的 “销售费用”填报。 5.第5行 “管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。 本行根据 《期间费用明细表》 （A104000）中对应的 “管理费用”填报。 6.第6行 “财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。 本行根据 《期间费用明细表》 （A104000）中对应的 “财务费用”填报。 7.第7行 “资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本 行根据企业 “资产减值损失”科目上的数额填报