本科课件-金融企业会计--郭德松（全套）.ppt

11.18还款： 9.21——11.18 804801.56＋13101.52＝817903.08 817903.08×58×6.581％÷360＝8672 817903.08＋8672＝826575.08×7.8449 ＝6484398.84 借：进出口企业活期存 ￥ 6484398.84 贷：外汇买卖 ￥ 6484398.84 借：外汇买卖 USD826575.08 贷：短期外汇贷款 USD 817903.08 利息收入 USD8672 三、买方信贷的核算 买方信贷是出口方银行直接向进口商或进口方银行提供的贷款，是出口国政府通过银行为了支持该国商品出口而提供的，以便进口企业利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术设备，以及支付有关劳务费用。 买方信贷项下向国外银行的借入款，由总行集中开户，使用“借入买方信贷款”科目核算。各地分行对使用贷款的企业发放买方信贷外汇贷款，由有关分行开户，使用“买方信贷外汇贷款”科目核算。买方信贷项下向国外借入款的本息，由总行负责偿还，各分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负责按期收回。 （一）对外签订协议 买方信贷总协议，由总行统一对外签订后，通知分行和有关部门。在总协议下，每个项目具体信贷协议或贸易合同可由总行对外签订，亦可由总行授权分行对外谈判签订，不论总行或分行对外谈判签订，均由总行按协议商定的金额，用“买方信贷用款限额”表外科目进行控制。其记账如下： （收入）买方信贷用款限额 外币 使用贷款时，逐笔转销此表外科目。 （二）支付定金 根据买方信贷协议的规定，进口单位需要以现汇支付不低于贷款金额5％的定金。支付时，按照不同的情况，分别处理如下： 1.进口单位以外汇支付，其会计分录如下： 借单位外汇活期存款 外币 贷：港澳及国外联行往来或其他科目 外币 2.进口单位用人民币购汇支付，其会计分录如下： 借： 进出口企业活期存款 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：港澳及国外联行往来或其他科目 外币 3.进口单位申请短期外汇贷款支付，其会计分录如下： 借： 短期外汇贷款 外币 贷：港澳及国外联行往来或其他科目 外币 （三）贷款的使用 1.进口单位有现汇，用现汇办理付汇手续，由银行利用买方信贷资金，承担买方信贷项下利息。 如进口单位在总行营业部开户，其会计分录如下： 借：单位外汇活期存款 外币 贷：借入买方信贷款——国外银行户 外币 同时：（付出）买方信贷用款限额 外币 4、广州分行收到香港汇丰银行已借记报单，金额HKD863 000,向某合资企业收取进口货款，该企业在银行开有美元账户。广州分行在汇丰银行开有港元分账户。 5、日本驻友银行在总行开有日元账户。南京分行应进口单位要求，通过日本驻友银行向日商支付进口货款JPY11 500 000，南京分行当即对该单位办理售汇，并做出总行的会计分录。 1、借：港澳及国外联行往来 GBP15 000.00 贷：外汇买卖 GBP15 000.00 借：外汇买卖 ￥229369.50 贷：进出口企业活期存款 ￥229369.50 2、借：存放国外同业 USD50 000.00 贷：三资企业活期存款 USD50 000.00 3、借：三资企业活期存款 CAD251 000.00 贷：联行外汇往来 CAD251 000.00 4、借：三资企业活期存款 USD111 453.53 贷：外汇买卖 USD111 453.53 借：外汇买卖 ￥870 853.30 贷：外汇买卖 ￥870 853.30 借：外汇买卖 HKD863 000.00 贷：存放国外同业 HKD863 000.00 5、借：进出口企业活期存款 ￥773881.00 贷：外汇买卖 ￥773 881.00 借：外汇买卖 JPY11 500 000.00 贷：联行外汇往来 JPY11 500 000.00 总行： 借：联行外汇往来 JPY11 500 000.00 贷：国外同业存款 JPY11 500 000.00 第四节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款的意义和种类 (一)外汇存款的意义 外汇存款是银行经营外汇的一项主要业务，它是单位和个人将其所有的外汇资金