本科课件-财务管理实用教程 张陈燕（完整）.ppt

9 财务预算 学习目标 案例导入 9.1 财务预算概述 9.1.1财务预算的概念 9.1.2 财务预算的特征与作用 1. 财务预算的特征 2. 财务预算的作用 9.1.3财务预算的分类 9.1.4 预算工作的组织 9.2财务预算的编制方法与程序 9.2.1 预算的编制方法 9.2.2 预算编制程序 9.3 现金预算与预计财务报表的编制 9.3.1 现金预算的编制 9.3.2 预算财务报表的编制 本章小结： 思考题： 参考答案 学习目标：通过本章的学习, 1、 要求掌握财务预算的具体构成内容； 2、 掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧； 3、 理解财务预算编制程序和方法； 4、 了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。 技能要求： 1、 掌握各种业务预算和财务预算的编制； 2、 熟悉预算编制的各种方法、熟悉预算的执行与考核。 案例导入： 某企业2012年有关预算资料如下： 　　（1）预计该企业3－7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元.每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。 　　（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算.所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。 　　（3）预计该企业4－6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 　　（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金账15000元。 　　（5）预计该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）.借款在期初，还款在期末，借款年利率12％。 　　（6）预计该企业期末现金余额最低为6000元.其他资料见现金预算。 9.1.1财务预算的概念 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。 综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。 上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。 9.1.2 财务预算的特征与作用 1. 财务预算的特征 “凡事预则立，不预则废”。预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 9.1.3财务预算的分类 企业预算可以按不同标准进行多种分类： 1.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算。 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。例如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好可能性分析的基础上来编制预算，具体反映在投资额需要多少，何时进行投资，资金从何筹得，投资期限多长，何时可以投产，未来每年的现金流量多少。 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预