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企业所得税汇算清缴如何做账 　（一）对永久性差异的账务处理： 　　1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理： 　　借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%] 　　盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%] 贷：应交税费——应交所得税 　　2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理： 　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方） 　　贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%] 　　盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%] 注：因汇算清缴时上一年度已经结账，