专门借款和一般借款的区别.docxVIP

???????????????????????最新 料推荐??????????????????? 一、专门借款 （1）公式 专门借款利息资本化金额 =专门借款资本化期间内总的利息－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益（2）处理思路 ① 算出资本化期间内总的利息； ② 算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益； ③ 倒挤出资本化金额。 3）分录 借：在建工程等 ③ 银行存款 /应收利息 ② 贷：应付利息 ① （4）例题 2008 年 1 月 1 日，企业借入 专门借款 1 000 万元，年利率为 5%，企业按 季度计算 资本化利息金额。 2008 年 1 月 1 日支出专门借款 600 万元（假设已经符合开始资本化 的条件）， 2008 年 2 月份与 3 月份均未发生资产支出，闲置资金月收益率为 1%。 计算第一季度 利息资本化金额是多少？ 【答案】 ① 资本化期间内的总的利息（应付利息）＝ 1 000× 5%×（ 3/12 ） =12.5 ② 闲置资金在资本化期间的利息收入（应收利息）＝ 400×1%×3=12 ③第一季度专门借款利息资本化金额＝①应付利息－②应收利息。 【注】专门借款总共 1 000 万元， 2008 年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月份与 3 月份均未 发生资产支出，因此第一季度有 400 万元闲置了，闲置了第一季度的 3 个月，所以是 400×1%× 3。 二、一般借款 （1）分录 借：在建工程等 ② 财务费用 ③ 贷：应付利息 ① （2）思路 ① 计算出总的利息； ② 计算出应予资本化的金额； ③ 倒挤出费用化金额（计入财务费用）。 重点是计算一般借款利息费用的资本化金额 一般借款利息费用的资本化金额＝累计资产支出加权平均数 ×所占用一般借款的资本化 率 a.计算累计资产支出加权平均数 主要是看一般借款各笔资产支出的 具体金额 与发生时间 ，用各笔支出金额乘以相应的时间权数即可得到该资产支出加权平均数。 【注】加权使用的是时间的权数。计算时间权数时，分母取决于企业多长时间计算一次 资本化金额。如果是按季度计算资本化金额，则分母是 90 天（或 3 个月），如果是按 年计算资本化金额，则分母是 360 天（或 12 个月）。 比如一笔支出是在 1.1 支出的，那么该笔支出在当年的加权平均支出权数＝ 12/12 ；如果 该笔支出是在 3.1 支出的，那么该笔支出的加权权数＝ 10/12 。 1 ???????????????????????最新 料推荐??????????????????? 【例题】假定企业借款均为一般借款，按 季度计算资本化金额，某年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月 1 日支出 100 万元， 3 月 1 日支出 100 万元。 第一季度累计资产支出加权平均数＝ 600× 90/90 ＋ 100×60/90 ＋100×30/90或者是 600*3/3+100*2/3+100*1/3 b.计算占用一般借款的资本化率（加权平均的资本化率） ①如果所占用的一般借款只有一笔，则一般借款的资本化率就是该笔借款的利率， 无需 计算资本化率 【例题】假定企业借款均为一般借款，按 季度计算资本化金额，某年 1 月 1 日支出 600 万元， 2 月 1 日支出 100 万元， 3 月 1 日支出 100 万元。假定该企业只占用了一笔一般借款，年利率为 6%，则： 该一般借款在第一季度总的应付利息＝一般借款总额× 6%×（ 3/12 ）； 该一般借款在第一季度应予资本化的金额＝第一季度累计资产支出加权平均数× 6%× 3/12 ）； 然后，再倒挤除财务费用。②如果所占用的一般借款不止一笔，需要计算加权平均资本化率。 加权平均资本化率＝所占用的一般借款在某一期间实际发生的利息费用总额 /所占用的 一般借款本金加权平均数 如果在资本化开始的时候两笔或者两笔以上的一般借款已经存在， 那么计算一般借款资 本化率就是一般借款的加权平均利率。 如： 1 月 1 日开始资本化，期间没有中断，在资本化期间开始前就存在两笔一般借款， 一笔金额是 100，利率是 10%，另外一笔金额是 500，利率是 8%。 年资本化率 =（ 100×10%＋500×8%） / （ 100＋500） 如果是资本化期间开始以后又借入了一笔一般借款， 那么计算的时候就要考虑本金的加权平 均。 如： 1 月 1 日开始资本化，期间没有中断，有一笔一般借款 100，利率是 10%，4 月 1 日的 时候又借入了 500 的一般借款，利率是 8%。 年资本化率 =（ 100× 10%＋ 500×8%× 9/12 ） / （ 100＋ 500×9/12 ） 【注】计算的一般借款资