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我国个人所得税制存在的问题及改革建议 [ 08-10-08 11:11:00 ] 作者：王青松 编 辑： studa0714 内容摘要： 个人所得税在社会经济生活中发挥日益重要的作用，本文从我国个 人所得税的现状出发，分析我国个人所得税制模式、费用扣除标准、税率设计 以及税收征管等方面存在的一些突出问题，并结合我国的实际提出了相应的对 策及措施。 关键词： 个人所得税制，存在的问题，税制改革 个人所得税既关系到国家财政收入 , 也关系到老百姓的切身利益。我国的个 人所得税的基本规范是 1980 年 9 月制定的， 1993年 10 月进行了第一次修订， 1999年 8 月进行第二次修订，正式开征利息税， 2005 年 8 月修订费用扣除标 准。个人所得税制度合不合理，与每个人都有直接关系。那么 , 个人所得税在我 国目前现状如何呢？ 、我国个人所得税制改革的历史背景 我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家财政收入方面起到了 一定积极的作用， 2003 年为 1418亿元， 2004 年 1737.05 亿元 ，2005年为 2093.91 亿元，为我国经济发展作出了一定贡献，但占国家财政总收入的比重 不大, 约为 6%-10%，仍是“小税种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中 的比重低呢？我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不合理” 是导致这种现象的重要原因。 、我国个人所得税制存在的问题 1、税负不甚公平 （1）等额收入，税额不同。同一收入水平的个人因收入来源不同，适用的 税率不同，最终税费也不相同，如在中国境内工作的居民王某和李某，每月收 入均为 2000 元，其中王某的收入额仅为工资薪金所得一项。李某的收入额由工 薪 1600 元和劳务报酬 400 元组成。按照现行个人所得税制的规定，王某该月应 缴税费为 20 元，而李某该月不需纳税。工薪所得与劳务报酬所得均为劳动性所 得，收入额相同，税负却不同。 （2）税率复杂，税负不公。当前我国的个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，对相类似的所得适用不同的税率。该形式存在明显的不公和 税率上的税收歧视，而且税率累进级距过多，不利于征管。如 2005 年，我国个 人所得税中 65%来源于工薪阶层。现行税法对工薪所得实行 5%-45%的九级超额 累进税率，而对收入所得普遍较高的个体工商户生产经营和事业单位承包、承 租经营所得实行 5%-35%的五级超额累进税率，对利息、股息、红利和偶然所得 等实行 20%的比例税率。有资料显示： 20%的高收入占总收入的近 50%、20%的低 收入的收入只占总收入的 6%，高低收入差距为 8.33 倍。这种模式似向于重征 勤劳所得，而对资本拥有者却影响不大。 （3）费用扣除标准不尽合理。扣除标准的设计依据不充分。我国各项费用 减除标准设计都是针对收入者个人而言的，没有考虑个人承受的债务额的差 异，没有考虑纳税人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的具体情况和实际税 负能力。同样月收入 2000 元的纳税人，一个是单身汉没负担，另一个是上有老 下有小的五口之家，要支付赡养费、教育费乃至医疗费。但两者却执行每月 1600元费用扣除标准，这显然不公平。 （4）税收减免项目过多过滥。我国个人所得税减免项目太多，既不规范又 不完善，给予个人诸多借口合理避税。大量税收优惠项目的存在不仅给税收征 管带来了很大难度，而且对个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利 的影响。由各国个人所得税的征管经验表明，优惠项目越少，纳税人越是难于 偷税漏税，因此应简化征管工作，提高总体征管能力。 2、课税模式不合理 在现行分类所得税制下，属于同一个纳税人各种不同应税所得要以各自独 立的方式分别纳税。在实际运行过程中存在以下不足： （1）对于不同应税所得，同一笔所得改变取得收入的次数，不但使扣除额 发生改变，而且可以调整其适用的税率，由此产生更多更大的税收漏洞。 （2）纳税期限的不同规定，为纳税人在不同项目之间转移收入，逃避纳税 提供可乘之机。