审计案例分析形成性作业3讲评.docxVIP

审计案例分析形成性作业3讲评 一、 判断正误并说明理由 如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有支付支票清单， 该审计人员就勿需要再向银行进行函证。 答案：错。 理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进 行盘点。 答案：错。 理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加， 并由审计人员进 行盘点。 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的 其中内容之一。 答案：对。 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类 明细账中漏记或错记的情况。 利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、 合规合法性。 答案：错。 理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查， 确定公司的利润分配真实性、合规合 法性。 审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：对。 理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整， 主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增， 因此应注意审查不 得扣除项目的列支是否正确。 二、 单项案例分析题 1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中， 可能存在银行对账单有一收一付，且 金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次， 有的 企业为了掩饰出租出借账号问题， 签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款” 的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 2 .试列举货币资金的几个关键控制点。 答：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击 盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表； （5）支票领用的审 批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。 3.在教材第五章的案例 12中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序 的？ 答：项目组审计人员首先将 2009利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账 中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构 成项目的总账年末余额进行核对， 证明相符，并编制审计工作底稿一一利润总额分析表， 运 用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比， 分析差异形 成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业 外收支净额相关的各明细项目进行全面审查； 最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表 中各构成项目的金额。 4.在第五章的案例 13中，如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公 司采用的计税标准是 27 %的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应 该如何提出审计调整意见？ 答： 根据税法规定，对应纳税所得额在 10万元以上的企业一律执行 33%^率；应纳税所得 额在3万元以上，10万元以下，执行27%^率；应纳税所得额在 3万元以下的，执行 18%克 率。申泽公司未审前应纳税所得额 600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行 27嘛率，而要按 33%勺税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复 核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（ 600X 33%，实纳162万元（600X 27%, 应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税费用 360000 贷：应交税费一应交所得税 360000 三、综合案例分析题 ［资料］2009年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计， 并 采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。 在审查货币资金项目包含库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日 记账，并将两者余额进行核对，2008年12月31日两者余额均为 968.37元。随后审计人员 审核了 2009年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金 日记账的余额为13568.37元。在审计人员监督下，由该公司财务负责人参加，出纳员对 3 月10日的库存现金进行清点，实存现金 2768.37元，同时发现3月8日报销的1500元的 凭证尚未入账。另外有会计王X X借 5000元(购房)，没有领导批准，还有 3000元是公 司副总经理李X X ,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李X X批准的借条。 ［要求］填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并 指出审计意见。 库存现金情况表 2009年3月10日