无锡――努力构建国际税收管理新体系.pdfVIP

根植专业化,融入大征管,努力构建国际税收管理新体系 在经济全球化背景下,跨国投资、贸易、资金、人员交流活动日趋频 繁,带来企业的国际化和税源的国际化,对加强国际税源的控管提出新的 要求。 一、构建国际税收管理新体系的必要性 1、面临国际税收管理新对象的挑战 今年是“十二五”的开局之年,根据我国“十二五”规划的要求,我国对 外开放将完成由出口和吸引外资为主转向进口和出口、吸引外资和对外 投资并重的转换。如今我国已发展到“引进来”与“走出去”并重的新阶段 。国际税收管理既要关注资本输入,又要关注资本输出。“走出去”企业规 模的扩大,对运用税收手段支持我国企业参与国际竞争以及实施有效的 境外税收监管提出了新考验。 同 ,随着国家产业政策的调整,粗放型经济增长方式的转变,传统的 制造型外资企业的投资规模已有所减缓,新型产业如外资金融保险、创 投公司将逐渐增多,这些新型国际税收事项的管理比重将日益增大。全 球经济变化的不确定性逐渐增大,虚拟经济电子商务等新型交易日益增 多,国际贸易和现代服务业蓬勃发展,导致跨国税源的覆盖面更加宽泛,无 论是非居民企业来源于我国的投资所得还是居民企业来源于境外投资 所得的规模和数量都在增多,而且跨国交易的形式更为多变,税务机关对 交易实质内容的确认更为复杂,使税收管理面临新课题。 2、面临国际税收管理新环境的挑战 从内部环境看,两法合并后,外资企业原有的各种优惠逐步终止, 与内资企业享受同等国民待遇。国际税收管理因此涉及的税种范围 变广,不仅要重点抓好跨国税源中的所得税管理,还要延伸到增值税、出 口退税等国税管辖的所有税种,形成完整的税收管理体系。 从外部环境看,当前世界各个国家或地区之间的相互依存度日益紧 密,国内与国际经济很难再清晰划分。随着税收国际化趋势的深入发展, 及跨国公司全球化战略的调整,税务机关需要从原有关注在华跨国子公 司的单一性税收筹划行为,扩展到整个投资集团的战略规划,研究跨国公 司全球配臵资源的新动向、新特点,洞悉国际产业转移的规律。 3、面临跨国公司避税新动向的挑战 跨国公司在全球资源重新配臵、国际产业结构调整的过程中,追求 税收成本的最小化。调整在华投资格局,避税方式更为复杂隐蔽。出现企 业的税收贡献与资源占用不配比,职能定位与利润收益不配比,中国企业 为投资集团作出的贡献与获得的回报不配比的现象。针对这些新动向, 国际税收管理长期以来形成的相对独立的,以事项管理为特点的跨国税 源管理机制已经不能充分满足新形势的发展要求。国际税收管理需要在 全省范围内统一谋划,充分利用税务机关内部和外部的优势,避免单打独 斗的局限性。 国际税收的管理要逐步完成三个转变,从单一工厂管理向母公司管 理转变,从资本输入管理为主向资本输入与输出并重管理转变,从过分倚 重国际惯例向建设有中国特色的国际税收管理体系转变。打破传统的工 作机制和利益格局,要从多税种、多环节、多层次整体考虑国际税收管理 工作方法与手段,并以全球视野、大征管角度研究国际税收,真正建立适 应我国未来全球经济地位的国际税收管理新体系。 面对新的工作要求,从2008年开始,我局努力探索国际税收管理体系 的构建。在构建市局实体化运作,专业化管理模式过程中,以企业自我遵 从为基础,完善工作机制,深化工作内容,积极开展跨国税源风险管理,全 面拓展我市国际税收管理工作的深度与广度。充分发挥市局国际税收管 理部门在国际税收管理中的监控中心、调查中心、研究中心和服务中心 职能,按照多职能、多税种、多环节、多手段的工作思路,逐步建立起了层 级式、联动化的国际税收专业化管理新模式,有效提升了国际税收的管 理水平。 二、探索国际税收管理体系建设的实践 1、构建分层、分级的跨国税源联动管理机制 我局坚持以风险管理为导向,依托信息化积极开展国际税收管理逻 辑扁平化的探索和实践。按照“职能划分体现层级性、工作落实体现层次 性、工作手段体现联动性”的原则,初步建立了“分层、分级式的国际税收 管理新机制”,整合管理要素,促进上下联动,提升管理合力,形成了市局、 基层各有侧重、相互补充的层级联动式工作格局。基层主要是做好企业 日常性、事务性管理工作,构建国际税收管理的基础和立足点。市局着重 解决难点问题,啃硬骨头、打硬仗,并对基层给予专家型的业务指导,有效 形成各有侧重、优势互补、良性互动的管理机制。 一方面发挥市局与各基层纵向上的上下级联动管理,通过联合调查