2019年农产品收购行业税收专项检查自查提纲.pdfVIP

2019 年农产品收购行业税收专项检查自查提纲 （一）增值税 1、是否存在虚开农副产品收购发票抵扣税款的行为。运用投入 产出方法，检查评估收购农副产品数量、种类与其产成品（销售）是 否对应，等等； 2 、是否存在购进非农副产品而开具农副产品收购发票抵扣税款 的行为； 3、是否存在向非农业生产者收购农产品或盗用农业生产者的身 份开具农副产品收购发票的行为； 4、是否存在不按规定开具农副产品收购发票的现象； 5、是否存在虚抬收购价格、虚假增大收购数量的现象； 6、是否存在收购数量与生产、销售数量不配比或税负明显偏低 且账上常年反映亏损的现象； 7、是否存在将委托加工原材料列入开具农副产品收购发票的现 象； 8、是否存在销售货物不如实申报纳税或账外经营行为。 9、是否存在隐瞒销售收入的行为。是否存在以代销为由对发出 产品不入账、延迟入账；是否存在现金收入不入账或不申报行为。 1 ————来源网络整理，仅供供参考 10、是否按照规定的纳税义务发生时间确认销售额计算纳税； 11、逾期不退还或者收取超过一年以上尚未退还的出租包装物押 金，是否已按规定并入当期销售额计算纳税； 12、是否存在混淆固定资产与低值易耗品划分抵扣进项税额问题； 13、用于非应税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或应税 劳务的进项税额，是否已按规定转出； 14、非正常损失的购进货物、产成品、在产品是否已作进项转出 处理，所转出的进项税额计算是否正确 ； 15、从销货方收取返还资金是否己按照税法规定冲减当期进项税 额； 16、将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个 人消费是否已视同销售并按规定确定销售额纳税； 17、将自产、委托加工或者购进的货物用于以货易货、 抵偿债务、 抵付劳务费等，是否已作有偿销售纳税； 18、用于投资、赠送、奖励的物品是否己按规定作视同销售处理； ①检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重 点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返 ————来源网络整理，仅供供参考 2 还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移 收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不 确认收入的情况； 二是确定收入确认的合法性， 检查其产品的销售收 入、预售收入、 视同销售收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合 有关规定。 三是确定应税收入与非应税收入的划分， 检查其有无将应 ②检查税前扣除项目的真实性、 合法性。 一是要重点检查构成成 本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代 开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用； 重点查看是否存在 虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有 关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、 销售费用等虚增成本 套取现金的情况。 二是要通过检查总成本来检查成本与收入的配比性、 合法性；三是要结合行业的特点， 针对会计处理与现行税法规定不一 致的项目在纳税申报时是否予以调整， 重点检查各项准备金、 风险金、 业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支 出、改扩建及装修工程支出、 管理费等项目是否按规定合理分摊成本。 ③重点检查项目。 一是检查应付未付、 应收未收款项的处理情况； 3 ————来源网络整理，仅供供参考 二是检查预提费用、 应付账款等科目， 对年末留有余额的预提