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精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 信息化时代审计风险的防控策略探析 何飞 杨科 姜通周 [摘 要]近年来，随着经济领域信息化水平的不断提高，财经舞弊、造假等违法违规问题也逐渐呈现出多样化、隐蔽化的趋向。审计作为维护社会经济秩序、促进国家治理体系不断完善的重要制度安排，如何有效化解外部环境变化以及现阶段自身发展所带来的审计风险，很大程度上影响着审计监督服务职能的发挥。对于现阶段我国社会经济发展而言，经济发展环境复杂多变、审计工作人员综合素质不高等，都是引发审计风险的重要原因。文章针对信息化时代背景下审计风险产生的原因，从优化内防机制、完善制度规范、提高审计人员能力素质等方面阐述审计风险防控对策，并对如何构建审计风险评估及控制机制进行探讨。 [关键词]审计风险;审计监督服务职能;风险防控对策 信息化技术的发展在对社会经济发展起到重大推动作用的同时，也为徇私舞弊、财务造假等腐败行为提供便利，导致审计工作风险难以规避，形成审计效益与风险共存局面。为进一步提升审计工作质量，有必要对审计风险的成因进行分析，继而制定针对性的防控措施。 1 审计风险成因 1.1 经济环境复杂多变 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的，其植根于经济，自然也在很大程度上依托并受制于经济环境的变化。一方面，相较于西方成熟经济体，我国市场经济仍处于发展阶段，与之配套的各项制度还在不断变革之中，经济成分的复杂性客观上增加了审计工作的风险;另一方面，信息化技术的不断应用，使得市场信息产生、交流、更替越加频繁，由此形成的复杂多变的经济环境，也导致审计人员在审计实践过程中，全面提取有效信息的难度大大增加，审计的风险也随之提升。 1.2 审计人员信息化水平不高 信息化技术的高速发展，使得审计主体及被审计单位都越来越依靠现代信息技术。在此背景下，要有效履行好监督职责，需要审计人员具备良好的信息化素养。在审计自身建设方面，需要肯定的是，自20XX年国家实施“金审工程”建设以来，国家审计在信息化方面有了长足的进步，审计人员的信息化水平有了很大的提高。但就审计实践中的观察也可以发现，近几年在逐步探索实践的大数据审计、云计算、联网审计等，在审计人才储备与队伍建设方面依旧面临不小的困难，与之相伴随的风险也在相应加大。主要体现在：一是信息化水平不够，导致在初始审计阶段无法给予准确判断，“假账真审”引发风险;二是信息化手段不足，导致在审计实践中无法对各类数据进行有效收集、合理整合，或贻误战机或拖延进度，继而引发风险。 1.3 相关规范尚待配套完善 随着社会经济的不断发展，国家审计的职能也由原先单一的财政财务审计向推进改革、促进发展、规范机制等国家治理层面拓展。当前审计所关注的体制机制、潜在风险、政策效果等重大绩效问题，均需要庞大的信息数据做支撑，而信息化技术的广泛应用为实现这一目标提供了现实基础。新理念、新技术、新变化意味着新思路、新模式、新手段。當前，以大数据、云计算为基础的创新审计模式层出不穷，通过数据模型查证问题的成功案例也不在少数，新模式的应用是在继承中的创新发展，但应该清醒认知的是，信息化审计总体而言尚处于探索阶段，类似行业间数据采集的协调机制，金融、商业等数据的安全保密等相关配套制度规范，还处在且行且完善的发展阶段。这些无疑也为信息化条件下审计工作的开展，带来诸如审计安全、法律责任等诸多方面的风险。 2 防控对策 2.1 优化审计内防机制 马克思主义哲学理论提出，内因决定外因。在无法对外部经济环境进行控制的情况下，审计内部风险防控机制的良性运作对有效降低审计风险至关重要。一是进一步完善质量控制体系。在制度设计上，优先考虑风险因素，以严格的流程化设计，确保审计程序合规合法。在审计实践中，加强审计现场管理，保证审计人员在具体的审计过程中，全程处于被监督状态，最大限度地降低审计人员自由裁量所带来的风险。二是进一步健全复核审理及问责机制。复核审理是保证审计结论及定性是否准确的第一道关卡，也是提高审计质量、降低审计风险的重要制度安排。实务中，要注重严格落实复核与审理相分离制度，加大复核审理力度，做到风险早感知、早发现，止于未发。作为监督者，对审计人员的自身监督备受关注。完善且有效的审计问责体系，能够保证审计人员不敢、不能冒险出格，确保审计权力规范运行，提升审计的风险防控能力。此外，作为审计内部防控，对被审计单位适时的教育宣传，引导被审计单位正确面对审计、配合审计，也能在一定范围内降低审计人员面临的风险。 2.2 提升人员能力素质 信息化时代，审计风险的防控有赖于审计人员的信息化能力水