利润及其分配的核算 会计学教学PPT课件.ppt

一、利润分配核算的账户 利润分配－提取盈余公积 提取数 利润分配－应付利润 提取数 盈余公积 应付利润 提取数 弥补亏损 转增资本 发放现金股利或利润 期末实有数 应付数 已付数 应付未付数 二、利润分配的核算p256-257 利润分配的核算： 1．A企业12月末各损益类账户发生额为： 主营业务收入200000元； 其他业务收入50000元； 投资收益6000元；（以上为贷方余额） 主营业务成本100000元；（以下为借方余额） 其他业务成本30000元； 营业税金及附加3000元； 管理费用8000元； 财务费用5000元； 销售费用5000元； 营业外支出5000元。 根据上述损益类账户资料结转本年利润账户。（利润形成） 2．按利润总额25%计算并结转应交所得税。（算税） 3．按税后利润10%计提盈余公积金。（利润分配） 4．计算应向投资者分配利润10000元。（利润分配） 1．借：本年利润 156000 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 3000 其他业务成本 30000 销售费用 5000 管理费用 8000 财务费用 5000 营业外支出 5000 2、借： 主营业务收入 20000 其他业务收入 50000 投资收益 6000 贷：本年利润 256000 营业利润＝（200000＋50000）－（100000＋30000）－3000－8000－5000－5000＋6000＝105000 利润总额＝105000－5000＝100000 净利润＝100000－25000＝75000 2．借：所得税费用 25000 贷：应交税金－应交所得税 25000 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000 第十一章 利润及其分配的核算 学习目的与要求 掌握净利润的构成、利润分配的一般程序； 掌握利润形成与分配的账务处理； 了解利润结转账务处理； 了解所得税的计算和账务处理。 第一节 利润的形成及分配概述 一、利润的形成 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 本期利润=本期的收入-本期费用 +本期利得-本期损失 本期收入包括本期主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动收益和投资收益等项目。 费用按其与收入的关系可划分为各项成本、税金与期间费用 利得（营业外收入） 损失（营业外支出） （1）管理费用 企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。 （2）财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 （3）销售费用 企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。 （4）所得税费用： 企业按税法规定基于净所得而发生的费用。 （5）营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得（包括出售无形资产、固定资产净收益等） 、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 （6）营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失（如自然灾害造成的存货损失）等。 （四）利润的分层计算： 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管