所得税会计习题及答案（精选）.docxVIP

所得税练习题及参考答案 第一大题 ：单项选择题 1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案： B 解析： 根据《企业会计准则第 18 号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产 或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 2、某公司 2007 年 12 月购入设备一台并投入使用，原值 360 万元，净残值 60 万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均法，折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 1000 万元， 2007 年所得税率为 33%，2010年所得税率为 25%， 2010 年 12 月 31 日该项资产的账面价值和计税基础分别是 （ ）万元。 A.90 ，72 B.135， 120 C.180，144 D.225，240 答案： B 解析： 账面价值＝ 360－300/4 ×3＝ 135 万元，计税基础＝ 360－300×（ 5/15 ＋ 4/15 ＋3/15 ）＝ 120 万元。 3、2007 年 1 月 1 日， B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2009 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2007 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。 2007 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A.100 B.0 C.50 D.-100 答案： B 解析： 应付职工薪酬的计税基础 =100-100=0。 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了 500 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益， 按照税法规定， 企业在筹建期间发生的费用， 允许在开始正常生产经营活动之后 5 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 2008 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 100 万元，那么该项费用支出在 2008 年末的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.400 C.100 D.500 答案： B 解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益， 不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为 0。按照税法规定， 该费用可以在开始正常的生产经营活动后分 5 年分期计入应纳税所得额， 在 2008 年末，则与该笔费用相关的， 其于未来期间可税前扣除的金额为 400 万元， 所以计税基础为 400 万元。 5、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是 （ ）。 期末交易性金融资产的公允价值继续上升 当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为 5 年 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支 因债务担保于当期确认了 100 万元的预计负债，税法规定，因债务担保发 生的损失不得税前列支答案： C 解析： 选项 A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项 B， 会计折旧小于税法折旧， 故资产的账面价值大于计税基础， 产生应纳税暂时性差异；选项 D，预计负债账面价值＝ 100 万元，计税基础＝账面价值 100－可从未来经济利益中扣除的金额 0＝100 万元，不产生暂时性差异。 6、甲股份公司自 2007 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术， 2007 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发支出 600 万元（符合资本化条件）， 2008 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法 规定，未形成无形资产计入当期损益的， 可在据实扣除的基础上再加计扣除 50%； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在 10 年内摊销。 2008 年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A.315 B.400 C.450 D.382.5 答案： D 解析： 无形资产的入账价值为 600 万元，会计按 5 年采用年数总和法进行摊销， 2008 年末该项无形资产的账面价值 =600- 600×5/15 ×9/12=450（万元）。 20