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应交税费应交增值税进项税额转出 应交税费应交增值税进项税额转出 2,38 未计提存货跌价准备。甲公司持银行汇票 未计提存货跌价准备。甲公司 持银行汇票300万元购入 W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为 36.72万元，对方代垫包装费 一：存货核算 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。 余额385万元， 6月3日， 万元，增值税额 银行。 借：原材料-W材料 17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用 2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面 2013年6月份发生的有关 W材料业务如下： 216 1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入 217.8 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金-银行汇票存款 借：银行存款 36.72 254.52 45.48 贷：其他货币资金-银行汇票存款(2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入163.4应交税费--应交增值税(进项税额)27.71贷：应付票据(3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)191.11 贷：其他货币资金-银行汇票存款 (2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入 163.4 应交税费--应交增值税(进项税额) 27.71 贷：应付票据 (3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额) 191.11 W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该为 1415万元，增值税进项税额为 240.55万元, 乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 借：原材料-W材料 1415 240.55 1655.55 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：实收资本 (4) 6月20日，销售 W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171万元，增值税额 为29.07万元，款项已由银行收妥。 借：银行存款 200.07 171 贷：其他业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) (5) 6月30日，因自然灾害毁损 W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为 2.38万元。 借：待处理财产损益 16.38 29.07 贷：原材料 14 45.48 W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为 163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费 0.4万元。材料已验收入库。 借：原材料-W材料 经保险公司核定应赔偿 10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 TOC \o 1-5 \h \z 借：其他应收款 10 营业外支出 6.38 贷：待处理财产损益 16.38 6月份发出材料情况如下： 生产车间领用 W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额 为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在 A、B产品之间按照定额消耗量比例进 行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用 450千克。②委托加工一批零部件， 发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出 W材料600千克。 6月30日，W材料的预计可变现净值为 1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。 计算：甲公司6月份W材料的加权平均单位成本= (385+217.8+163.4+1415) I ( 1400+800+590+500) =0.28 (万元) ①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。 计算甲公司A产品、B产品应分配的 W材料成本。 产品定额分配率=2000*0.28/ (20*24+52*10) =0.56 A 产品成本=20*24*0.56=268.8 (万元) B 产品成本=52*10*0.56=291.2(万元) TOC \o 1-5 \h \z 借：生产成本--A产品 268.8 -B 产品 291.2 制造费用 196 管理费用 126 贷：原材料--W材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料--W材料 28 借：其他业务成本 168 贷：原材料--W 材料 168 编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。 计算甲公司6月30日 W 材料账面余额 =385+217.8+163.4+1415-14-882-28-168=1089.2 (万元) 计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 借：资产减值损失89.2 借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2 （6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表 存货”项目的金额。 4000万元 （应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 【例4-1］