第3章外币业务 .pptxVIP

? ;本章内容;第一节：外币业务概述;（2）影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。 4.境外经营记账本位币的确定 境外经营有两方面的含义，一是指是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也应当视同境外经营。 确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。 ;选定境外经营的记账本位币，除考虑前面所讲的因素外，还应考虑下列因素： 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 2.与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 ;三、外币业务的相关概念 （一）外汇与外币 外汇（foreign exchange）是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。它比外币具有更广泛的涵义，主要包括： 1．外国货币，包括纸币、铸币等； 2．外币有价证券，包括以外币标示的政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等； 3．外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证