纺织有限公司纳税评估案例.docx

纺织有限公司纳税评估案例 一、内容提要 纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产 企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。 2004 年 至 2006 年 4 月，Z 纺织有限公司累计向国税机关申请办理出 口退税 1054 万元，2006 年 6 月 16 日被 ** 市** 区国税局列为重点评估对象。成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退 税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指 标和产能测算展开分析评估。至 7 月 17 日，历时一个月的评估处理终结， Z 纺织有限公司补缴增值税 579 万元。 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景 生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国 为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而 推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金 负担小、申报退税一体化等优点。该办法推行以来对鼓励生 产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的 执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些 企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。该公司从 2004 年 6 月开始发生出口业务， 按照出口退税审核软件统计， 该企业出口情况是： 2004 年 6 月 -12 月出口销售 3110 万元人 民币（以下均为人民币） ，出口数量 284 万米：其中 6 月 2058 万元、7-10 月销售为 0、11 月 436 万元、12 月 616 万元；2005年合计出口销售 5242 万元，出口数量 477 万米：其中 1 月 1289 万元、 2 月 800 万元、 3 月 1958 万元、 4 月 1031 万元、 5 月 43.9 万元、 6 月-8 月为 0、 9 月 130 万元、 10-12 月销售 0； 2006 年 1-4 月出口销售 5367 万元，出口数量 480 万米： 1 月出口 1527 万元、2 月 599 万元、3 月 2638 万元；4 月 604 万元。 2004 年 6 月 -2006 年 4 月共出口销售数量 1241 万米， 出口销售收入 13720 万元，并据此办理出口退税 1045 万元。 从申报情况和日常管理中反映出来的情况看，该公司存在重 大疑点。 2、对象筛选 主要运用行业对比法进行分析，进一步确定评估对象。 1）该企业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致，比如工厂实际生产弹力卡其、灯芯绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜纹布等，出口为化纤梭织布、染色布、涤棉针织布、涤纶针织布等。而由于纺织设备和纺织工艺的特殊性，不同的纺织设备所适用的纺织原料和生产的纺织品是完全不同的，且设备之间不存在替代性。由于该公司的生 产设备仅有剑杆织机，这种设备主要是用于织造各种棉制或混纺的梭织布，无法生产针织布，因此，显然该公司出口的部分产品不是自产。 2）该企业几年来的出口数量的增长速度异常。 （见下表，单位：元） 时间 销售收入 免抵退销售收入 内销 直接人工支出 2003 年 16752.36 0 16752.36 43401.00 2004 年5178 6650008.73 3633933.50 2005 年8182 9614361.99 3826880.97 2006 年 1-4 月9177 4312766.14 1243468.83 合计 160378092.59 139784203.3722 从表中可以看出该企业的出口增长几乎是每年翻一番，而从 企业人力资源投入并没有太大的变化，这显然不符合纺织工业生产的基本常理。 3）从企业的账面看，车间每月生产多少成品就销售 多少，有时两千万销售收入，有时几百万，有时为 0，显示企业月度销售极其不均衡，与该公司的每月耗电量不吻合。 4）资金流向分析。资金往来看，该公司与其关联公司存在着大量的相互拆借和相互买卖的现象，且其出口商也是公司的股东。同时在资金运用中大量采用银行承兑汇票，资金的运作令人可疑（具体流转见下图） 。 鉴于以上情况，经 ** 区国税局领导批准，将该企业确立为评估对象。 3、案头分析基础 该纺织企业于 2000 年 6 月成立。主要经营范围：纺织 和织布加工。公司原注册资本 500 万美元， 2004 年 4 月 26 日营业执照变更， 将注册资本增加到 800 万美元， 截至 2004 年 11 月 5 日公司实际到位货币资金为 690 万美元。 评估小组利用平时出口退税审核数据、征管资料数据、 金税工程数据以