货币资金的审计(完整版).docxVIP

膄 膄 蚅 蚅 莁第十六草货币资金的审计 For pers onal use only in study and research; not for commercial use 荿 薅讲解内容 羅 本章考情分析 考纲要求与教材变化 本章重难点精讲 同步单元测试 蒃 蒇 芈本章考情分析 羅 羅 年份 题型 2010 年 2011 年 2012 年 单选题 1题1分 多选题 简答题 综合题 合计 0分 0分 1分 袀本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 螇1.货币资金内部控制制度（教材 P360-P362/16.1 ）； 莅2.库存现金的监盘程序（教材 P365表16-1/16.2 ）； 芁3.银行存款余额调节表的审查（教材 P369表16-2/16.3 ）； 羈4.银行存款函证程序（教材 P370表16-3/16.3 ）。 袂考纲要求与教材变化 莃 莀1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 薆2.能力等级：“ 3”。 蚂3.教材变化：本章教材内容在 2012年基础上基本未变。 膀 葿本章重难点精讲 莂第一节货币资金审计概述 薇货币资金内部控制制度（教材P360-P362） 蒅货币资金内部控制制度 「（一）岗位分工及覆权批淮 ? （二）库存现金和银行存款管理 膃1（三）票据艮有关印章管理 芃（一）岗位分工及授权批准（教材 P360） 岸出纳员岗愷职贵 Z授权批谁制度 ￡ 3.货币资金支忖程序 4.货币资金支付业务的集体■袂策 罿I亍对货币浇金捲触的限制 袄1.出纳员岗位职责 袃出纳员应担负现金收付、 银行结算及货币资金的日记账核算等职责， 不得同时兼任稽核、 会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 肀【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点，请依据教材原 文精准掌握。 肇【例题1 ?单选题】关于出纳员职责的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原 则”要求的是（ ）。 薈A.出纳员承担现金收付、 银行结算及货币资金的日记账核算工作， 且同时兼任会计档案 保管工作 薄B.出纳员保管签发支票所需的全部印章 膂C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作 蒀D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作 羇【答案】D 莄【解析】选项 D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档 案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项 A、B、C均不符合货币 资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。 选项D事项没有违背货币资金内部控制管理 中对出纳员岗位职责要求。 衿2.授权批准制度 蕿企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关 控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 莆3.货币资金支付程序 rd）支付申请 J C2）支付审批 ］（3）支付复核 肄1（4）井理支忖 羀（1）支付申请 蚇企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用 途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。 祎（2）支付审批 袅企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审 批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 肂（3）支付复核 聿企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核， 复核货币资金支付 申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支 付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳员办理支付手续。 芅（4）办理支付 薅出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续， 及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。 衿4.货币资金支付业务的集体决策 膈对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、 侵占、挪用货币资金等行为。 蚄5.对货币资金接触的限制 莅企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务， 或严禁未经授权的机构或人员 直接接触货币资金。 袁（二）库存现金和银行存款管理（教材 P361） □.库存现金的管理 薀.r -1- — 莈1.库存现金的管理 螂（1）企业库存现金应当实行限额管理； 羂（2）企业应当明确库存现金的开支范围； 蚈（3）企业不能坐支库存现金； 袇（4）企业不能设小金库。 薂2.银行存款的管理 蝿企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资 料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。但这一工作不能由出纳员兼任。 螇（三）票据及有关印章管理（教材 P362） j] ■票据管理 芇…u 节1.票据管理 螁企业