银行会计实务 商业银行之间往来业务操作处理 电子教材 模块二商业银行之间往来业务操作处理.doc

PAGE PAGE 8 项目八 金融机构往来业务处理 能力目标掌握商业银行之间往来业务的基本规定，能正确 能力目标 掌握商业银行之间往来业务的基本规定，能正确处理商业银行同城票据交换、同业拆借、转贴现等业务。 知识目标 1、了解商业银行之间往来的含义 2、熟悉商业银行之间往来业务的内容与会计处理方法。 工作任务 商业银行之间往来业务操作处理 基础知识 商业银行之间往来是指各商业银行由于办理跨系统结算、相互拆借及代理业务等引起的资金账务往来，具体包括同城票据交换、同业拆借、转贴现等业务。 （1）同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各银行，按照规定的时间，集中到指 定的场所，相互交换代收、代付票据，轧计差额，清算应收应付资金的办法。 （2）同业拆借是指银行与其他金融机构之间进行的短期资金借贷行为。 （3）转贴现是指商业银行持已贴现的未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。它是解决商业银行因办理票据贴现而引起资金不足的又一条途径。转贴现收入属于金融机构往来收入，不征营业税。 项目活动1 同城票据交换与资金清算 业务引入:2013年5月21日，模拟银行金苑支行（行号00001）第一次票据交换情况如下：提出支票10张（合计金额30万元）、进账单7张（合计金额18万元）；提入支票6张（合计金额20万元）、进账单8张（合计金额15万元）。 活动目标: 掌握同城票据交换的操作流程，能按照业务流程进行同城票据交换业务的具体处理。 图表库同城票据交换操作流程图操作流程: 图表库 同城票据交换 操作流程图 图表8－2－1 票据交换所处理提出行 票据交换所处理 提出行 处理 提回行 处理 提出借（贷）方票据 提回借（贷）方票据据 提回借（贷）方票据 提出借（贷）方票据 操作步骤: 1.提出行处理 （1）使用打码机处理提出票据。 （2）根据打码机自动打印的提出票据汇总单，核对本行账务系统中核算的提出票据总额无误后，填制“同城票据提出签收单”（见图表8－2－2所示）。 （3）将提出票据汇总单、明细清单以及本次交换提出的全部票据一并装入交换专用袋并加封后，提交票据交换所，并进行账务处理。模拟银行金苑支行提出借方票据的会计分录为： 借：其他应收款——提出交换票据应收款 300000 贷：其他应付款——托收票据 300000 在下一场票据交换没有退票后，为客户办理入账。其会计分录为： 借：其他应付款——托收票据 300000 贷：活期存款——收款人户 300000 提出贷方票据的会计分录为： 借：活期存款——付款人户 180000 贷：其他应付款——提出交换票据应付款 180000 图表8－2－2 图表库同城票据提出签收单 图表库 同城票据提出签收单 2．票据交换所处理 （1）票据交换所的工作人员在收到各提出行的提出票据后，在检查确认提出票据汇总单和明细清单的汇总金额、批次和票据份数无误后，在“同城票据提出签收单”上签章，办妥交接手续。 （2）票据清分机在自动识别票据磁码、在票据背后打印过票记录后按提入行进行清分，把提回票据放入各提入行的箱夹。对通过票据清分机的票据进行数据清算，平衡后产生“同城票据交换资金差额报告单”（见图表8－2－3），打印出各交换行的提回明细清单。票据交换所的工作人员则将清分处理后在各提入行箱夹中的票据连同“同城票据交换资金差额报告单”和提回明细清单按提入行整理复查，装入交换专用袋后封包，待交换行在规定时间派员取回。 图8－2－3 图表库同城票据交换资金差额报告单 图表库 同城票据交换资金差额报告单 （3）人民银行根据“同城票据交换资金差额报告单”，办理各交换行的资金清算。其会计分录为： 借：××银行存款 70000 （应付差额行） 贷：××银行存款 70000 （应收差额行） 3.提入行处理 提入行在规定时间派员到票据交换所取回封包的提回票据后，核对“同城票据交换资金差额报告单”的提出、提回金额，检查其提回票据金额与提回清单金额是否相符。然后，按支付结算办法对票据有关内容进行审验，并进行相关账务处理。模拟银行金苑支行的会计分录为： （1）提入借方票据 借：活期存款——付款人户 200000 贷：其他应付款——提入交换票据应付款 200000 （2）提入贷方票据 借：其他应收款——提入交换票据应收款 150000 贷：活期存款——收款人户 150000 （3）交换终了，轧算交换差额的会计分录为： 借：其他应付款——提出交换票据应付款 180000 借：其他应付款——提入交换票据