_我国现行的税制.pptVIP

1. 定义 营业税是以纳税人从事经营活动的 营业额 ( 销售额 ) 为课税对象的税种，属 于商品课税的范畴，其主要特点是计算 征收较为简便 2. 征税范围 改革后的营业税的征税范围可以概 括为提供劳务和销售不动产两种经营行 为。 （四）营业税 ①交通运输业 ③邮电通信业 ②建筑业 ⑦转让无形资产 ⑨娱乐业 ⑧销售不动产 ④文化体育业 ⑥服务业 ⑤金融保险业 3. 营业税的 9 个征税项目 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路、水路、管道运输，装卸搬运 3 ％ 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工 程作业 3 ％ 三、金融保险业 金融、保险、典当 5 ％ 四、邮电通信业 邮政、电报、电话、报刊发行 3 ％ 五、文化体育业 文化活动、艺术表演、体育比赛 3 ％ 六、娱乐业 20 ％ 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、仓储业 、租赁业、 广告业及其他服务业 5 ％ 八、转让无形资 产 转让土地使用权、专利权、非专利 技术、商标权、著作权、商誉等 5 ％ 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5 ％ 4.2009 年 1 月 1 日实施的增值税暂行条例的修订，连带对营业税暂 行条例进行了修订。修订内容有 ： ②删除了转贷业务差额征税的规定 ①调整了纳税地点的表述方式 ③删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一 栏 ④纳税申报期限从 10 日延长至 15 日 （一）所得课税的特征和功能 （二）我国现行所得课税的主要税种 二、所 得 课 税 1. 所得课税的特点特征和优点 : ① 税负相对公平 ② 一般不存在重复征税问题，不影响商品的相 对价格 ③ 有利于维护国家的经济权益 ④ 课税有弹性 ( 一 ) 所得课税的特征和功能 ②所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳 税人的生产和工作积极性的充分发挥 ①所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均 收入水平的制约 ③计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水 平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难 所得课税的缺陷 ： Ⅰ 所得税是国家筹措资 金的重要手段 Ⅱ 所得税是一种有效的 再分配手段 Ⅲ 所得税是政府稳定 经济的重要工具 2. 所得课税的功能 1. 内、外资企业所得税法规的差异（ 1978~2007 ） ① 基本税率，内资企业为 33% ，外资为 15% 和 24% ② 外资企业在低税率的基础上还享受“两免三减 半”及行业特殊减半的优惠 ③ 税前扣除标准，内资实行计税工资，外资实行全 额扣除 ④ 外商再投资可以退还部分或全部已缴所得税款，内 资企业不能享受 （二）企业所得税 企业所得税 2.2007 年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 ： ②税率。企业所得税的税率为 25% ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ④税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项 目，给予企业所得税优惠（如农、林、牧、渔 ） Ⅰ 减除费用标准由 2000 元 / 月提高 到 3500 元 / 月 Ⅱ 调整工薪所得 税税率率结构 , 由 9 级调整为 7 级，取消了 15% 和 40% 两 档税率 Ⅲ 将最低的一档税率由 5% 降为 3% ，适当扩大了低 档税率和最高档税率的 适用范围。同时，调整 个体工商户生产经营所 得和承包承租经营所得 税率级距，减轻了所有 的个体工商户纳税人的 税负，纳税期限由 7 天改 为 15 天，体现了“以人 为本”，方便纳税人。 1.2011 年对工薪所得税的修正，内容有： （二）个人所得税 （ 1 ）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征 对象是个人所得。 应纳税的个人所得包括：①工资、薪金所得；②个体 工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、 承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权 使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑩经国务院财政部门确定 征税的其他所