当前个人所得税征管中存在的问题以及对策.docx

当前个人所得税征管中存在的问题及对策 个人所得税是政府取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、 促进经济稳定和增长的重要经济杠杆。 随着我国经济的快速发展， 个人收入的不 断增加，应纳个人所得税的人越来越多， 个人所得税的收入也在逐年增加， 但不 可否认，个人所得税征管中还存在一定的问题。 一、个人所得税的收入现状 以无极县为例， 个人所得税是该县地税收入的主要来源之一， 在地方税各税 种的征收中约占总税收收入的 40 ％左右。据统计，XX 年 1-7 月份入库个人所得 税收入 827.5 万元，比去年同期增收 12.6 万元，增长 1.5％。其中：工资薪金 所得 89.1 万元，占个人所得税税收收入的 10.7 ％，同比增加 33.8 万元，增长 61.25 ％。由于当前对个人所得税的税收征管还不完全到位，导致该税种一定程 度的大量流失。 比如：从在地税办理登记情况来看， 无极县境内办理个体登记纳 税人为 3952 户，而办理个人所得税扣缴登记的纳税人仅为 24 户。这 24 户中 安装个人所得税代扣代缴软件的也仅有 16 户，由于收入不透明等方面的原因， 导致税款的大量流失。 二、个人所得税征管中存在的主要问题 （一）、纳税人的纳税意识差，难以确保税款的应收尽收。 由于业户纳税意识淡薄， 致使不少从事生产经营的个体户办理了工商营业执 照后不去税务机关办理税务登记。 从县工商部门接收过来的年度数据与税务登记 比对情况来看，尚有 619 户纳税人已在工商机关办理了营业执照而未在税务机 关办理税务登记，占登记总户数的 18.7 ％。此外在农村中还有大量农闲时利用 机动三轮车搞运输、赶集户、盖房班（农村小建筑施工队）等等，这些经营者抱 有“税务机关查着就软磨硬泡， 能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜” 的心态， 且大多是无证、无照零散税源，易漏难管，极易造成该税种税款的流失。 （二）、征管手段力不从心 个人所得税数额分散，流动性大，现金交易多，是税收征管中范围最广、隐 蔽最深、难度最大、 征收成本最高的一个税种。 这在客观上要求税务机关要有健 全的管理机制及现代化的征管手段。 而地税部门征管的税种多、 范围广，人员有 限，对个人所得税投入的征管力量不足，一个税务人员往往集征收、管理、检查 三项职责于一身，工作量大，无暇顾及，税收流失防不胜防。单就无极县大陈税 务所为例，该所共有正式干部 4 名，一名所长、一名征收人员兼会计、两名管理 人员，却所辖两个乡 40 多个自然村的税费征收工作，很难做到应收尽收。 （三）、收入不透明，申报不实 个人收入来源渠道多， 收入形式复杂，职工工资、薪金之外的收入有明有暗， 有现金有实物，在全部收入中占的比重越来越大。由于目前市场经济还不发达， 信用化程度很低， 个人收入分配主要依靠现金支付结算， 要完全真实反映一个人 的实际收入是很困难的， 靠地税部门全身心的投入检查， 也是不现实的。 正是个 人收入的这种不透明，导致征收严重不足于准确计量 （四）、源泉控管难以全面落实 我国个人所得税对工薪阶层的具体征收方式是源泉控制、 代扣代缴为主， 同 时辅之以纳税人自行申报纳税， 但实际执行的情况并不尽人意。 从理论上讲， 只 要各部门、单位、企业认真执行代扣代缴制， 是可以控制和调节相当大的高收入 者的收入的。然而，由于受利益驱使或各种因素干扰，有的部门、单位、企业不 愿全面履行代扣代缴义务。有的怕得罪人，怕麻烦，消极应付，不认真履行代扣 代缴义务。这些有源泉控制的环节放松，必然导致大量的漏税和调节乏力。