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《税法》冲刺阶段综合题解题思路及复习提示 典型例题：某内资企业2007年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。 2008年度有关经营情况如下： （1） 2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值 税进项税额20. 4万元。 （2） 全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并 通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。 （3） 与乙企业约立购买乙企业土地使用权，合同约泄乙企业应于2008年1月份交付1200 平方米的丄地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，企业征用上地所处地段的年 税额为2元/平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。 （4） 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票 取得含税收入351万元。 （5） 产品销售成本1500万元。 （6） 发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。 （7） 发生财务费用200万元，英中企业于2007年10月因某项工程专门借款300万元, 合同约定的利率为6$,年底工程尚未完工。 （8） 发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元， 企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。 （9） 营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品 被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%,外购 材料的增值税税率为17%。 （10） 已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105 万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 （11） 投资收益共计54万元，英中2007年1月份企业以货币资金100万元购买境内一 非上市公司10%的股权，2008年5月被投资方作岀分红40万元的利润分配决泄，并于8月份 通过转账支票到账：国债利息收入50万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1） 计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税、城建税和教冇费附加。 （2） 计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。 （3） 计算该企业2008年应税收入总额。 （4） 计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。 （5） 计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。 （6） 计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用（包括上地使用税）。 （7） 计算该企业2008年企业会计利润总额。 （8） 计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支岀。 （9） 计算该企业2008年工资及三项经费纳税调增金额 （10 ）计算该企业2008年应纳税所得额。 （11）计算该企业2008年实际应纳所得税额。 『例题答案」 （1）销项税额=2800X17%+35im （1 + 17%） X17%=527 （万元） 本期可抵扣进项税额= 153+30X7%—50X60% X 17% = 150 （万元） 2008年度应缴纳的增值税=527-150=377 （万元） 城建税和教育费附加=377X （7%+3%） =37.7 （万元） 应缴纳的流转税、城建税和教育费附加^11=377+37. 7=414. 7 （万元） （2） 2008年度应缴纳的城镇土地使用税 =1200X4X 11 12-6000X2 = 16400 （元）=1.64 （万元） （3） 2008年应税收入总额=2800+351十（1 + 17%） =3100 （万元） 「提示」国债利息收入50万元：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收 益40X10%=4 （万元），均是免税收入。 （4） 广告费和宣传费扣除限额= 3100X15%=465 （万元），实际发生500万元，465万 元准予税前列支。 所得税前准许扣除的销售费用= 560- （500-465） =525 （万元） （5） 工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。 所得税前准许扣除的财务费用=200-300X6%= 182 （万元） （6） 业务招待费扣除限额=3100X0. 5%=15. 5 （万元），实际发生数X60%=25X60%= 15 （万元），只能税前扣除15万元。 支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。 外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。 环境保护的支出29万元，准予扣除。 城镇土地使用税并入管理费用扣除。 所得税前准许扣除的管理费用=593 — （25-15） 一9一400+1. 64