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所得税会计准则的新旧比较分析 2006年2月 15 日财政部颁布的《企业会计准则第18 号所得税》和 2007 年新的所得税法的出台 ,对我国的所得税 会计产生了重要影响 ,实现了与国际会计准则的趋同。 本文通 过对新旧所得税会计准则进行了比较分析 ,对于做好新旧准 则下所得税核算和列报的衔接以及准确执行新所得税准则 将具有一定的意义。财政部正式颁布并于 2007年1月1日 开始实行的新企业会计准则 ,和 2006 年 3 月 16 日全国人大 审议通过并于 2008 年 1 月 1 日起施行的新的《企业所 得税法》 (以下简称新税法 ),对于我国的所得税会计的发展产生了深远的影响。 一、 关于会计术语的比较 在旧制度下采用纳税影响会计法计算所得税费用时 ,需 区分永久性差异与时间性差异的概念 ,在新准则中以暂时 性差异的概念取代了时间性差异的概念。 暂时性差异包括两类情况 :一是指资产或负债的账面价 值与其计税基础之间的差额。 如 B 企业固定资产账面余额 50 万评估增值 5 万 ,尚可折旧年限为 5 年 ,则会计当期计提的折 旧为 11 万,但按照税法认定可计提的当期折旧只能是 10 万, 也即其账面价值为 55 万 ,但计税基础只有 50 万 ,从而产生可抵扣暂时性差异 ;二是指未作为资产和负债确认的项目 ,按照税法规定可以确定其计税基础的 ,该计税基础与其账