注会考试税法真题及答案.docx

2010 注册会计师考试税法真题及答案 一、单项选择题 (本题型共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上 用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 ) 1．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是 ( ) 。 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 答案： C 解析：选项 A: 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收 法律关系；选项 B :税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双 方的权利义务不对等；选项 D: 税收法律关系在总体上与其他法律关系一 样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 TOC \o "1-5" \h \z 2．居民乙因拖欠居民甲 l80 万元款项无力偿还， 2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房 产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5％。下列表述中正确的是 ( )。 居民甲应缴纳契税 1 万元 B. 居民乙应缴纳契税 1 万元 C.居民甲应缴纳契税 10万元 D.居民乙应缴纳契税 10万元 答案: C 解析:契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税 = (180+20)*5%=10 (万元)。 3．下列关于个人所得税的表述中，正确的是 ( )。 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得 ”应税项目计征个人所得税 答案: C 解析:选项 A: 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项 B: 外籍 个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 D: 个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得” ，应该按照“劳务报酬所 得”应税项目计征个人所得税。 4．下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是 ( )。 A .免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 B .免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用 C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位 D .抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵 其居住国纳税义务 答案: A 解析:选项 B: 免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的；选项 C: 抵免法是以承 认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，但不是独占的；选项 D: 接 抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税 款。 5．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是 ( )。 邮政部门发行报刊 农业生产者销售自产农产品 电力公司向发电企业收取过网费 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 答案: C 解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项 A属于营业税的征收范 围。 6．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。 2010年 4月 份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴 纳增值税 17万元、消费税 30万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设 税为 ( ) 。 2.8万元 B.3.15万元C.4.6万元 D.6.09万元 答案： B 解析：应缴纳的城市维护建设税 =(40+5)*7%=3.15( 万元)。 7．下列各项中，应计入出口货物完税价格的是 ( )。 出口关税税额 单独列明的支付给境外的佣金 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 答案： D 解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并 应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费， 但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 8．某公司 2008 年购进一处房产， 2009 年 5 月 1 日用于投资联营 (收取固定收入，不承担 联营风险 ) ，投资期 3 年，当年取得固定收入 l60 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30％，该公司 2009 年应缴纳的房产税 为( ) 。 21.2 万元 B.27.6 万元 C.29.7 万元 D.44.4 万元 答案： B 解析： 1