初级会计实务6.ppt

第六章 利润 第一部分：考情分析 1 、本章介绍的是反映企业经营成果的利润要素。 利润也是历年考试中比较常见的内容，计算分析 题或综合题都经常会涉及到本章内容。不仅应掌 握好本章的知识点，更 要注意与将收入、费用的、 所有者权益、财务报告的结合 等。 类型 2008 年 2009 年 2010 年 单项选择题 - - 1 1 1 1 多项选择题 2 4 2 4 - - 判断题 1 1 - - - - 计算分析题 - - - - - - 综合题 1 8 - - - - 合计 4 13 3 5 1 1 近三年题量分数试题分布 ? 2. 本章应该关注的主要内容 ? （ 1 ）利润的构成内容； ? （ 2 ）营业外收入和营业外支出的界定； ? （ 3 ）所得税的会计处理； ? （ 4 ）本年利润的归集及账务处理； 第二部分：重点难点讲解 ? 【知识点 1 】利润涵义 ? 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包 括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利 得和损失等 。 ? 未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的 净额计入 其他综合收益 项目。 ? 净利润与其他综合收益的合计金额 为综合收益总额。 ? 【知识点 2 】利润构成 （一）营业利润（多选） ? ＝ 营业收入－营业成本－营业税金及附加一销售费用－ 管理费用－财务费用一资产减值损失＋投资收益（减损 失）＋公允价值变动收益（减公允价值变动损失） ? （二）利润总额 ? ＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 ? （三）净利润 ? ＝利润总额一所得税费用 ? 【例】某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元， 管理费用为 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益为 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外 支出 10 万元，所得税费用为 32 万元。假定不考虑其他因 素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 ? A.123 B.200 C.150 D.155 ? 【答案】 C ? 【解析】营业利润＝ 1000 － 800 － 20 － 35 － 40 ＋ 45 ＝ 150 （万元）。 ? 【知识点 3 】营业外收支（多选） ? （一）营业外收入 ? 1. 非流动资产处置利得，包括固定资产处置利得和无形资产处置 利得。处置利得＝取得价款－账面价值－相关的税费 ; ? 2. 政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 形成的利得 ; ? 3. 盘盈利得，指企业对 现金等资产清查盘点时发生盘盈 ，报经批 准后计入营业外收入的金额 ; ? 4. 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得 ; ? 5. 非货币性资产交换利得 ; ? 6. 债务重组利得。 ? 7. 注意的问题 ? （ 1 ）固定资产清查盘点时发生盘盈，报经批准 后计入“以前年度损益调整”； ? （ 2 ）存货清查盘点时发生盘盈，报经批准后应 冲减管理费用； ? （ 3 ）无法支付的应付账款，报经批准后计入营 业外收入。 ? 【教材例 6-2 】 20 × 5 年 1 月 1 日，财政局拨付某企业 300 万元补助款（同日到账），用于购买环保设备 1 台，并 规定若有结余，留归企业自行支配。 20 × 5 年 2 月 28 日， 该企业购入设备（假定从 20 × 5 年 3 月 1 日开始使用，不 考虑安装费用），购置设备的实际成本为 240 万元，使 用寿命为 5 年， 20 × 8 年 2 月 28 日，该企业报废了这台设 备，应编制如下会计分录： ? ① 20 × 5 年 1 月 1 日收到财政拨款，确认政府补助： ? 借：银行存款 300 ? 贷：递延收益 300 ? ② 20 × 5 年 2 月 28 日购入设备： ? 借：固定资产 240 ? 贷：银行存款 240 ? ③在该项固定资产使用期间（ 20 × 5 年 3 月至 20 × 8 年 2 月），每个 月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）： ? 每月应计提折旧 =240/5/12=4 （万元） ? 每月应分配递延收益 =300/5/12=5 （万元） ? 借：制造费用 4 ? 贷：累计折旧 4 ? 借：递延收益 5 ? 贷：营业外收入 5 ? ④ 20 × 8 年 2 月 28 日出售该设备时： ? 已计提折旧数额 =4 ×（ 10+12+12+2 ） =144 （万元） ? 借：固定资产清理 96 ? 累计折旧 144 ? 贷：固定资产 240 ? 借：营业外支出 96 ? 贷：固定资产清理 96 ? 已分配递延收益 =5 ×（ 10+12+12+2 ） =180 （万元） ? 尚未分配的递延收益 =300-180=120 （万元） ? 将尚未分配的递延收益一次性转入当期损益： ? 借：递