税务会计例题解析与答案.pdfVIP

税务会计例题 1. 某卷烟厂 2011 年 6 月份发生有关业务如下： （1） 6 月 1 日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为 300000 元 , 并支付 10%的价外补贴与收购价款同开在一收购 凭证上。 （2 ）6 月 2 日，企业购入烟丝一批，价款为 400000 元，增 值税专用发票注明增值税额为 68000 元，款项未付。 （3 ）6 月 9 日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟 100 大箱， 每大箱 5 万支（ 250 条），每条烟调拨价为 45 元，共计售价 为 1125000 元，增值税专用发票注明增值税额为 191250 元， 适用消费税税率为 36%，每箱定额税 150 元，款项未收。 （4 ）6 月 13 日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟 80 箱 （每大箱为 250 条），每条烟价格为 90 元，共计价款 1800000 元，适用消费税率 56%，每箱定额税为 150 元。货款已收。 （5 ）6 月 13 日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批， 合同上注明材料成本为 40000 元，支付加工费 25000 元，款 项已付，烟丝的消费税率 30%。 （6 ）6 月 27 日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟 10 大 箱，每条烟单价为 80 元，共计价款为 200000 元，适用税率 56%，每箱定额税为 150 元，款未收到。 （7 ）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天申 报纳税时： 【答案】 （1）6 月 1 日，企业从农民手中购入烟叶一批， 价款为 300000 元。 借：物资采购 344520 应交税费－应交增值税（进项税额） 51480 贷：银行存款（现金） 330000 应交税费－烟叶税 66000 烟叶收购金额 =300000 ×（ 1+10%）=330000 （元） 烟叶税 =330000 ×20% （烟叶税税率） =66000 （元） 准予扣除的增值税进项税额 = （330000+66000 ）× 13%=51480 （元） （2 ）6 月 2 日，企业购入烟丝一批，价款为 400000 元，增 值税专用发票注明增值税额为 68000 元，款项未付。 借：物资采购 400000 应交税费－应交增值税（进项税额） 68000 贷：应付账款 468000 （3 ）6 月 9 日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟 100 大箱， 每大箱 5 万支（ 250 条），每条烟调拨价为 45 元，共计售价 为 1125000 元，增值税专用发票注明增值税额为 191250 元， 适用消费税税率为