公司预算执行与控制工作指引.docx

公司预算执行与控制工作指引 目的 为确保公司的各项预算执行到位，维护公司预算管理的严肃性和有效性，杜绝预算执行过程中的违规行为。 范围 本指引适用于公司总部及各分支机构（以下简称各单位），各分支机构也可根据本指引，会同公司财务部制订相应的工作指引或实施细则。 预算执行与控制原则 全员参与原则 为了确保预算得到有效的执行，各单位需要将全面预算目标进行逐层分解，分层级建立责任中心，通过签订《经营管理目标责任书》（QB/CPM-CW-206/05A）的方式，建立预算执行的激励与约束机制，确保全面预算的有效贯彻的执行。 事前控制原则 为了保证实施的经营活动不超出预算规定的标准，在经营活动发生时就必须针对不同情况结合预算金额进行分析，如确属必须实施的经营活动事项，就需追加预算项目，如果此项经营活动可以不实施或可以拖后实施，就应中止此项经营活动的执行。 额度管理原则 全面预算执行控制方法原则上依金额大小进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理、期间管理的方法。 额度管理：从预算的金额方面进行管理； 预算项目管理：按预算项目进行管理，不同预算项目之间不得相互充抵； 数量管理：对一些预算项目（如原材料消耗），除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。 期间管理：剩余预算费用可以跨月转入使用，但不能跨年度使用。 预算执行机构与职责 公司设三级预算执行单位，主要为作为一级预算执行单位的公司总部、作为二级预算执行单位的公司总部职能部门、各分支机构及作为二级再分解的三级预算执行单位的各责任中心。 各责任中心是预算执行机构和责任主体，预算执行直接责任是各单位的负责人。 各负责人职责 各单位负责人：根据预算目标，负责具体业务活动的领导和监督，按照预算目标控制资金及成本的支出，完成指定的工作目标； 公司财务部：依据预算目标对各单位的各种经济行为，实施事中审核，确保预算执行单位在预算目标框架下运营； 公司总经理：对各单位的预算外行为进行审批控制。 预算执行控制权限 预算执行控制权限的划分具体如下表所示。 预算执行事项 权限部门 预算内行为 1、各单位负责人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策。 2、各单位会计对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给各单位负责人。 预算外行为 1、公司财务部对预算外行为的合理性进行审查。 2、总会计师对预算外行为的合理性进行审核。 2、总经理对预算外行为进行审批和决策。 预算执行与控制程序 预算执行与控制由预算分解、预算执行、预算控制及预算反馈4个主要控制点达成，具体工作流程图如下： 预算分解具体方法 预算分解原则 将预算按责任中心进行分解，各责任中心的预算指标总和要大于等于本单位的总预算指标； 将各项预算指标层层分解落实到三级的各责任中心； 将预算的各项指标分解落实到每个月份。 预算分解的步骤 分解步骤见预算执行与控制工作流程图关键点说明1。为确保预算执行到位，需签订《经营管理目标责任书》（Q/ZHWY BZ204-05/05），责任书的体系如下： 董事会与总经理签订公司的总体经营目标； 总经理与各单位的负责人签订责任书； 各单位负责人与有关预算责任中心签订责任书。 责任书的内容包括考核依据、考核指标、责任书附件等。 预算执行具体方法（建议性标准） 营业收入预算的执行 营业收入预算不仅是预算编制的起点，更是预算执行的重点。营业收入执行的关键为“计划—控制—反馈—考核）4个环节，确保营业收入的有序进行。 计划。制订月行动方案，在行动方案中明确营业收入目标、回款目标和其他目标，并落实具体的执行人员、执行职责和执行时间。 控制。通过制订月度行动方案的时间节点，落实相关执行人员的责任、并实时监控。 反馈。要求执行人员定期反馈营业收入的执行情况及经营活动中存在的问题。 考核。各单位负责人要对各责任中心完成营业收入的情况进行考核，将考核结果与奖惩挂钩，充分调动责任中心的工作积极性。 成本费用预算的执行 控制各项成本费用支出是预算执行的重要内容，执行中区分预算内事项及预算外事项，确保成本费用的有效控制，关键环节为“申请—批准—执行—考核”4个环节。 申请。各责任中心在各项经济活动及费用发生之前，要报有关领导审批，其中预算外事项还需填写《预算变更申请表》（Q/ZHWY BZ204-05/07 ）。 批准。各责任中心要按照审批程序，将一切不正确、不合理、不符合预算的经济活动及费用支出制止在发生之前。 执行。各责任中心要按照相关领导审批内容从事经济活动，财务部门做好预算监控工作。 考核：每月结束后，各单位负责人根据财务部门归集的各项费用支出进行考核，并根据考核结果奖惩兑现。 预算控制具体方法 预算执行过程控制原则 收支两条线原则 所谓收支两条线是指收入一条线，支出一条线，两条线要分开。公司各部门、各单位凡