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电大中级财务会计（一）网上 05 任务答案 一、单项业务题 12 日，出售一项无形资产， 收入 10 万元已存入银行。 该项无形资产的账面余值 20 万元、 累计摊销 8 万元，未计提减值。其他相关税费略。 参考答案： 借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出 ——处置非流动资产损失 20 000 贷：无形资产 200 000 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款 150 000 元，增值税 25 500元，款项 已用银行存款支付；设备同时投入使用。 参考答案： 借：固定资产 150 000 应交税费 —— 应交增值税（进） 25 500 贷：银行存款 175 500 结转报废固定资产的清理净损失 13 500 元。 参考答案： 借：营业外支出 ——处置非流动资产损失 13 500 贷：固定资产清理 13 500 对出租的办公楼计提折旧 85 000 元。 参考答案 ： 借：其他业务成本 85 000 贷：投资性房地产累计折旧 85 000 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价 2 00 万元，累计折 旧 120 万元。 参考答案： 借：投资性房地产 ——仓库 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 摊销应由本月负担的商标权费用 9 400 元。 参考答案： 借：管理费用 9 400 贷：累计摊销 9 400 结转固定资产清理净收益 37 000 元。 参考答案： 借：固定资产清理 37 000 贷：营业外收入 37 000 支付报废设备清理费用 2 500 元。 参考答案： 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 计提无形资产减值损失 11 000元。 参考答案： 借：资产减值损失 11 000 贷：无形资产减值准备 11 000 二、计算题 1. 某项固定资产原值 100 000元，估计折旧年限 5年，预计净残值 5 000 元。 要求： （1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 （2）采用年数总和法计算各年折旧额。 （保留小数两位） 参考答案： （1）双倍余额法各年折旧率=2 *1/5）=40% 第 1 年折旧额=100000X40%=40000（元） 第 2 年折旧额=（100000-40000）肖0%=24000（元） 第 3 年折旧额=（100000-40000-24000） 40%=14400（元） 第 4 年折旧额 =（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300（ 元） 第 5 年折旧额 =8300（元） (2)年数总和法 第 1 年折旧额=(100000-5000) 5/15=31666.67(元) 第 2 年折旧额=(100000-5000) 4/15=25333.33(元) 3/15=19000.00(元)2/15=12666.67(元)1/15= 6333.33(元)第 3/15=19000.00(元) 2/15=12666.67(元) 1/15= 6333.33(元) 三、综合题 1. 2015 年初 A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10 000 元，增值税 1 700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1 000 元， 市价 1 200 元，购进该批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1 500 元。上 述有关款项已通过银行收付。 要求： （1 ）计算该项设备的原始价值。 （2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 参考答案： 购入：借：在建工程 10500 应交税费 —— 应交增值税（进） 1700 贷：银行存款 12200 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装：借：在建工程 1000 贷：原材料 1000 交付使用：借：固定资产 13000 贷：在建工程 13000 2. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 5 000 万元、 人工工资 2 000万元，以及其他费用 3 000万元，总计 10 000 万元，其中符合资本化条件的 支出为 6 000 万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。 （20 分） 要求：编制相关业务的会计分录。 参考答案： （1）相关费用发生时： 借：研发支出 ——费用化支出 40 000 000 资本化支出 60 000 000 贷：原材料 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 50 000 000 20 000 000 30 000 000 40 000 000 40 000 000 2）期末： 借：管理费用 无形资产 贷：研发