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（财务内部管控）内部控制 企业内部控制基本规范解 读（上） 《企业内部控制基本规范》解读上 一、内部控制概念 二、内部控制规范的建设现状 三、内控的内 四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还 应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。 （2009 年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险 管理》） COSO 委员会对内部控制的定义 “公司的董事会、管理层及其他人士为 实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务 报告的可靠性和遵守适用的法律法规” 。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监 会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制 的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过 去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理 层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1.企业方面 作