内部控制动因.ppt

专题二 内部控制动因 专题 2 ：内部控制动因 1 、舞弊理论 加强内部控制可以将管理层在履行受托责任过程中所发生 的错弊控制在可以接受的范围内。 ? 舞弊冰山理论（二因素论） （ 1 ）把舞弊比喻为海平面上的一座冰山； （ 2 ）导致舞弊行为的因素分为两大类：一类是露在海 平面上的人人都看得见的客观存在部分，如组织内部管理 方面的问题；一类是隐藏在海平面以下的主观化的内容， 如人的态度、价值观、满意度等。 （ 3 ）第一类能较为直观地甄别，第二类更容易刻意掩 饰，是舞弊的主要成因。 专题 2 ：内部控制动因 1 、舞弊理论 ? 舞弊三角理论（三因素论） (1) 由美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任 AAA 会长的 艾伯伦奇特（ Albrecht ）教授提出；他认为， (2) 舞弊形成的三要素： 压力 —— 行为动机，如财务困境等 压 力 机会 —— 现实可能，如内控缺乏等 借口 —— 合理出逃，如“这是企业欠我的” 解释为 什么会舞 美国反舞弊审计准则 SAS99 要求 CPA 在财务报表 机 弊？ 审计中尽可能地发现和揭露舞弊行为 , 并从压力 会 (Pressure) 、机会 (Opportunity) 、借口