营业税差额纳税一览表.docx

营业税差额纳税一览表（全国统一规定） 税 目 序 号 内容 法律依据 交 通 运 输 业 1 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的， 以其取得的全部价款和价 外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。 营业税暂行 条例 2 中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称 货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航 以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为计税营业额。 国 税 函 [2005]202 号 3 试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的， 应以该 企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征 收营业税。 国 税 发 [2005]208 号 建 筑 业 4 纳税人将建筑工程分包给其他单位的， 以其取得的全部价款和价外费用扣除支 付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额。 《营业税暂 行条例》 5 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其计税营业额应当包括工程所用 原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 同上 6 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、 光缆和构成管道工程主体的防腐 管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）清管器、收发球筒、机泵、加 热炉、金属容器等物品均属于设备，对建设方提供的这些设备，其设备价值不 包括在工程的计税营业额中。 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值， 具体设备名单可由省级 地方税务机关根据各自实际情况列举。 财税[2003]16 号 邮 电 通 信 业 7 邮政电信单位与其他单位合作， 共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由 邮政电信单位统一收取价款的， 可以扣除其支付给合作方价款后的余额为计税 营业额。 单位或个人开办快递业务，如与邮电单位合作开办，统一收取价款的，以全部 收入减去支付给合作方价款后的余额为计税营业额。 财税[2003]16 号 8 中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“ 8858”为中国儿童少年基金 会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额 为计税营业额。 财税[2003]16 号 9 对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利基金会合作开展的 “短信捐款”业务，以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收 入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为计税营业额。 国 税 发 [2004]87 号 10 对中国移动通信集团公司通过手机特服号为中华健康快车基金会接受捐款业 务，以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为计税营业 额。 财 税 [2004]082 号 11 对中国移动通信集团公司通过手机特服号“ 5838 ”为中国妇女发展基金会接受 捐款业务，以全部收入减去支付给中国妇女发展基金会的价款后的余额为计税 营业额。 财税[2005]53 号 12 对中国移动通信集团公司、中国联通通信有限公司通过手机特服号“ 9993 ”为 中国红十字会接受捐款业务， 以全部收入减去支付给中国红十字会捐款后余额 为计税营业额。 财税[2006]59 号 13 电信单位销售的各种有价电话卡， 由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账 并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按 面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为计税营 财税[2003]16 号  业额。 14 对中国移动通信集团公司通过手机特服号“”为中华环境保护基金会 接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会捐款后的余额为计 税营业额。 财税[2007]32 号 15 对中国移动通信集团公司通过手机特服号“”为中国青少年发展基金 会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国青少年发展基金会捐款后的余额 为计税营业额。 财税[2008]2 号 16 对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号 “为中国扶贫基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国扶 贫基金会价款后的余额为计税营业额。 财税[2008]34 号 17 电信股份分公司应就其向 CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分 公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。 国 税 函 [2009]75 号 18 中国移动有限公司及所属子公司应就其向 TD-SCDMA用户收取的全部收入减 去支付给中国移动通信集团公司及所属分公司价款后的余额为计税营业额； 中 国移动通信集团公司及所属分公司从中国移动有限公司及所属子公司分得的 TD-SCDMA业务收入按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。 国 税 函 [20