营改增纳税申报指引[二十四]_劳务派遣服务.docx

劳务派遣服务纳税申报 例1?北京利通劳务派遣公司（一般纳税人）与金源工程公司签订 劳务派遣协议，为金源工程公司提供劳务派遣服务。利通劳务派遣公 司代金源工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房 公积金。2016年5月份，利通劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 53.55万元，并全额开具增值税普通发票。其中，代用金源工程公司 支付给劳务派遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元 及缴纳住房公积金10.5万元。利通劳务派遣公司本月购进一批办公 家具，并取得增值税专用发票，注明销售额 3万元，税额0.51万元。 且本月已经认证相符。 相关政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价 款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以 选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付 给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的 余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 报表填写： （一）若利通劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用 6%的税率，则 不含税销售额=535500 - （ 1+6% ） =505188.68元，销 项税额 =505188.68 X 6%=30311.32元，可抵扣的进项税额为5100元。则本 期应纳税额=30311.32-5100=25211.32元。填表说明如下: 1 ?将不含税销售额505188.68填入《增值税纳税申报表附列资料 （一）》第5栏“开具其他发票”“销售额”，把对应的销项税额30311.32 填入“开具其他发票” “销项（应纳）税额”。 《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5栏的9、10、1例对 应填入合计数分别为505188.68、30311.32及535500。 樋税緬轉表般躺㈠ 黠砸妮亶E日至年.耳日 B 合计 .翊元瑚 pm牺目 O 牺砌j觸 j 2 3 1 5 6 7 S 山尙*Q+計 0 山JHQ 12 13=11-12 1刖血+ 辭戴I孵 汕： 1蹄撇ttwmm瞬 1 — — — — 皿解植気审肝紙牋产 2 : — — — — □肅 4 5 3M11 腔 鋼 188.6B 30311.32 5358K 貝口： 顎目 6 — — — — — — — — — 酣I联關，硼紙額产 ? — ■ == — — 将本期已认证相符的增值税专用发票的金额 30000和税额 5100填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“本期认证相符且 本期申报抵扣”以及“认证相符的增值税专用发票”的对应列次。同 时，将30000填入第12栏“金额”，将5100填入第12栏“税额”。 增值税纳税申报表附列资料（二》＜本朗进顶惡臥明坷） 税慕所JE时间：年 月 日至 年 月 曰 芷越单险：元至函方 、申尺医的进顶征棊 盼蜀 金两 ＜-＞认讣拒符的墙恒税专用垸黑 11=2+3 1 30000 51001 直中：本期诂述扫苻且本■期丰抿抽10 2 ] 30000 5100 前期认证招苻且丰胡申根捉柏 3 c - ＞具他*口我凭证 4=6+647+3 莫中：海*进口曙倚転点用做秦书 5 农产吕吹购发誤或话甜售发竽 6 7 —— 其也 cz＞庄期用于眈注不动庐的拒稚疑旺 9 （.四J本期不功;=洗许抵扣进顶斑麵 10 —? 一一 （五 ＞ 外奚企业进项現戏惑in证丙 11 — —— 当明申报抵柏足】页槪臥台计 12=1+4-+10+11 1 30000 5100 将本期已认证相符的增值税专用发票对应的金额 30000及税 额5100分别填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第 2栏“金额” 和“税额”。第1栏“金额” 30000，第1栏“税额” 5100。 本期抵扣进项税额结构明细表 税款所属时间t年 月 日至 年 月 日 纳税人名称，（公章） 金额单位.元至角分 项目 栏次 金额 税额 合计 1=2+4+5+1 1+16+18+2 7+29+30 30000 5100 —、按税率或征收率归集〔不包站购建不动产*通行费）的进项 17喝税率的进项 2 30000 5100 其中乂有形动产租赁的进项 3 13%税率的进项 4 11舟税率的进项 5 将不含税销售额505188.68填入《增值税纳税申报表》（一般纳 税人适用）第1栏“本月数”，销项税额30311.32填入第11栏“本月数”， 将5100分别填入第12、17、18栏的“本月数”，第24、32、34栏“本 月数”均填列25211.32 喘堀国亦建仃企津注規忑憎［I眦柏芜垠走制定*衰.JfllUA不罡耳壬怕■敏，旳应按税商机恙楼至旳旳税HNRfiT耳卞製，萍向当担理芻机关申扯. 税押斯M时冋；白年 月 日至#