销售人员必须掌握的财务学习知识.docxVIP

随着市场发展，销售财务所包含的业务内容越来越多， 内部分工也越来越细， 而且不同于生产、 供应等财务部门的日常收付、 月终核算， 是具有相对独立内容 的针对产品销售的货款回收， 因此，企业应当单独设立销售财务机构或专职销售 会计，以统一管理用户信用等级考评会同预收款、产品来、用、余款的结算、应 收帐款核对、 销售费用 、清理欠款等会计业务， 并协调处理好同销售业务人员之 间的关系，以共同研究、开发市场，同用户建立长期的相互信任、彼此了解伙伴 关系。同时，要在遵守《会计法》和国家有关财经法规的前提下，建立健全“销 售财务人员职责和标准”、 “专款专用管理制度”、 “应收帐款管理办法”等内 部管理和考核制度，规范指导销售财务日常工作的开展。 一、规定 财务会计 业务控制程序 规定财务会计业务控制程序， 主要是收入控制程序这个基本控制程序防 止内部舞弊。下面是制造企业收入控制程序的一般情况： 三线两点，所谓“三线” 是指发票传递线、货币传递线、产品传递线：“两点”是指发票与货币核对点、 产品与发票核对点。 “三线两点”的主要精神就是把单、 钱、货分离成三条互相 独立的业务线进行传递， 在三条传递线的终端设置两个核对点把这三条线联结起 来进行控制。使经手产品的人，不经手发票帐单和货币 ;经手发票帐单的人，不 经手产品和货币 ;经手货币的人，不经手产品和及发票帐单。从而形成三条业务 传递线，而每一条业务传递线又由许多传递链条或传递环节所组成， 这些链条和 环节分别由不同的人员或部门担任，一环接一环，环环相扣，缺一不可，每向前 传递一步，就对上一步的传递工作进行核查一次， 以保证每条传递线、 传递结果 的正确性。最后再将三个传递结果集中在一起进行核对， 这就进一步提高了整个 控制系统的可靠程度。 “三线两点”的运作程序如下： 发票传递线： ①销售合同一般由销售部门与购货单位签订， 合同应载明 本企业与购货单位之间就产品销售过程中的有关品种、质量、数量、价格、交货 方式、交货期限、付款方式、交货地点、违约责任等方面达成一致意见，并以此 作为规范销售行为的直接依据。 销售合同的副本要送一份给财务会计部门。 ②在 销售业务发生时，开票员根据销售合同开具销货发票 (一般纳税人开具增值税发 票 )。增值税发票一般有×联，如第一联存根联，由开票方留存备查 ;第二联为发票联，是购货单位报销联 ;第三联为税款抵扣联，是购货单位计算进项税款的证明 ;第四联为记账联，是本企业核算销售额和销项税额的主要 凭证 ;第五联为提货联 ;第六联为出门证联 (有些企业产品的出门证与发票分开，由财务会计部门另外 单独填制 )。③发票开好后，开票员留下×联，其余交收款处办理结算手续 ;④每日下班前，开票员将收款员退回的发票记帐联与存根联进行核对后， 根据发票记帐联编制销售日报 ;⑤将发票记帐联附在销售日报的后面， 一并送交的销售会计。 货币传递线： ①收款员接到销售发票时， 应审核发票上的购货单位、 产 品名称及规格、 产品数量及单价， 应复核销售发票上金额的计算是否正确。 ②复 核后，收款员按照发票金额收款。 如属转帐结算的销售业务， 收款员应核实其通 过银行转帐的款项是否已确实到帐 ;客户拿来支票和汇票结算的，应按有关支票 和汇票收受程序办理 ;挂帐结算的，应审核其有无经规定的程序批准或合同上有 无此约定。③货款点收或查实无误后，在发票上加盖“现金收讫”或“转帐收 讫”的财务印章。 如合同上规定或企业领导层批准属于“先提货后付款”的， 应 加盖其他财务印章或由批准人签字， 并将发票的记帐联留下， 退给开票员。 ④每 天下班前，将本班收到的现金清点整理好后， 编制收款 报表。⑤将收款日报与现 金一起交给出纳员。 ⑥出纳员将各收款处交来的现金送存银行， 并汇总编制每日 收款报告，把送存银行的回单附在其后，送交销售会计。 产品传递线： ①仓库保管人员根据盖有“现金收讫”、 “转帐收讫”等 财务会计确认印章的发票提货联发货 ;②发货后，仓库保管员在发票上加盖“货 已发”的仓库印戳， 将提货联留下。 ③产品出厂时， 门卫人员应索回发票的出门 证联，检查出门联上有无财务和仓库上述印戳， 核对产品的数量后放行。 ④仓库 保管员在下班前， 将留下的发票提货联按顺序整理好， 填制“发货日报表”， 然 后将提货联附在“发货日报表”后面送交财务会计部。 ⑤门卫人员也必须将收回 的出门证交到财务会计部。 发票与货币核对点：发票与货币的核对实际上是销售部门交来的销售日 报与出纳部门汇总编制的每日收款报告的核对， 但从根本上说仍是发票和货币的 核对。核对的执行人是销售会计人员或其他专设的稽核人员。 发票与货币核对的具体步骤是： ①复核销售部门交来的销售日报及其所 附的发票 ;检查销售日报上