我国油气资源税费制度现.docVIP

我国油气资源税费制度现状　　我国现行的油气资源税费制度，主要包括探矿权、采矿权使用费与价款，矿区使用费，资源税，矿产资源补偿费和石油特别收益金等5种。　　（一）探矿权、采矿权使用费与价款。在我国，探矿权申请人为取得探矿权，不仅要缴纳探矿权使用费，还要缴纳探矿权价款。我国油气探矿权使用费标准：第一至第三个勘查年度每平方公里每年100元，从第四个勘查年度起每年增加100元，但最高不超过500元。采矿权使用费每平方公里每年1000元。探矿权、采矿权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳；探矿权价款缴纳期限最长不超过2年，采矿权价款缴纳期限最长不超过6年。因探矿权登记的不同，探矿权使用费与价款分别归国务院地质矿产部门或省级所有。　　（二）矿区使用费。纳税人为在中国境内从事中外合作开采陆上石油资源的企业和开采海洋石油的中外企业。油气田开采的原油、天然气按实物缴纳，计费依据为油气产量。开采原油费率为2%～12.5%，开采天然气费率为1%～3%.　　（三）石油、天然气资源税。自2005年7月1日起，我国原油资源税税额标准为14～30元/吨，天然气资源税税额标准为7～15元/千立方米。陆上石油天然气资源税属于地方所有。　　（四）矿产资源补偿费。石油、天然气的矿产资源补偿费费率均为1%.矿产资源补偿费主要用于地质勘查，此外有一部分用于矿产资源保护和矿产资源管理补充工作经费。对中外合作开采石油资源征收矿区使用费后不再征收矿产资源补偿费。旧矿产资源补偿费分成比例为：中央与省、直辖市为5：5；中央与自治区为4：6.　　（五）石油特别收益金。石油特别收益金实行5级超额累进从价定率计征。按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定，起征点为40美元/桶，征收比率20%～40%.石油特别收益金属中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。　　三、国内外油气资源税费的比较　　通过把国外权利金制度和我国资源税费制度进行比较，我们可以看到我国资源税费制度存在以下几方面的问题：　　（一）税费体系过于复杂。我国对油气开采活动征税，采用内外不同的税费制度，即对以中外合作方式开采的油气征收矿区使用费，而对自主开采的油气征收资源税，形成了矿区使用费与资源税征收并存的局面。混淆了两者的性质，而且造成了税费政策的不公平。另外，我国对油气开采征收资源补偿费，按照石油开采企业销售收入的1%征收。我国现行的资源税和矿产资源补偿费，实际上都是矿区使用费的不同表现形式（前者属于从量征收的矿区使用费，后者属于从价征收的矿区使用费），是矿区使用费的重复计征。这种资源税费并存的现象存在诸多弊端：首先是税费重复征收，企业负担加重；其次是计税依据不一致，企业核算工作量加大；其三是管理体制分割，企业协调难度较大；其四是不符合国际惯例，不利于外资的进入；其五是税制不统一，不利于企业的公平竞争。　　国外主要产油国对油气资源普遍实行单一征收权利金或者油气开采税（部分国家还征收跨州税）。最近也有些国家把以前的多种税合并征收。如委内瑞拉于2006年把对所有海外石油企业石油开采税和矿区使用费之和进行统一征收，定为总收益的33.3%.2002年俄罗斯实行了矿区使用费、矿物资源恢复费和消费税（天然气除外）三税合一，称为采矿税。　　（二）单位税额总体偏低，地方收益过低。以新疆为例，石油资源税30元/吨，天然气为9元/千立方米，油气矿产资源补偿费率为1%.原油基准价格4020元/吨（2007年1月吐哈油田价格），西气东输工程的天然气出厂基准价为每立方米0.48元，两项加起来还不足石油价格的2%，不足天然气价格的3%.　　而同期英国石油开采税率为石油价格的12.5%，俄罗斯为16_5%.美国的内陆石油矿区使用费费率为12.5%、海外石油16.7%，当油价上升时为1/5～1/4.如2005年，美国每吨石油的矿区使用费超过130美元，相当于我国石油资源税的近34倍。即使不参照美国的标准，而参照我国过去按照每吨原油价格为300元时资源税为每吨8元的标准来算，我国目前的资源税也应该提高到每吨100元以上。显然，我国的资源税太低了。　　长期以来，油气资源税单位税额总体较低，导致资源产地的资源收益过低，这不利于地方经济的发展。例如，西气东输工程每年输送天然气120亿立方米，收益近60亿元，而留给新疆的资源税仅1.08亿元。