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中财习题(选)
14-15 第二学期《中级财务会计》各章综合业务练习
1.M公司08年开始按备抵法核算坏账损失,各年均按应收账款及
其他应收款余额合计的4%估计坏账损失。2008年末应收账款及
其他应收款余额合计1500万元。 09年5月公司确认应收账款
100万元为坏账。09年末应收账款及其他应收款余额合计2100
万元。2010年8月公司确认其他应收款25万元为坏账,2010年10
月收回09年5月已核销的坏账20万元,2010年末公司应收账款
及其他应收款余额合计为2300万元。
要求:用备抵法对上述业务作出会计分录。
答案: 2008.12.31
(1)本期计提额 =1500×4%-0 =60 万元
借:资产减值损失 600 000
贷:坏账准备 600 000
(2) 2009.5 发生坏账时:
借:坏账准备 1000 000
贷:应收账款—— 1000 000
(3)2009.12.31 本期计提额 =2100×4%-(60-100)
=124 万元
借:资产减值损失 1240 000
贷:坏账准备 1240 000
(4)2010.8 发生坏账时:
借:坏账准备 250 000
贷:其他应收款—— 250 000
(5) 2010.10 坏账又收回时:
借:应收账款——企业 200 000
贷:坏账准备 200 000
同时 借:银行存款 200 000
贷:应收账款——企业 200 000
(6)2010.12.31
本期计提额 =2300×4%-(84-25+20) =13 万元
借:资产减值损失 130 000
贷:坏账准备 130 000
2.某企业 2011 年 4 月 1 日A 材料结存 2000 公斤, “材料成本差异—A 材料”账
户为贷方余额 100 元,单位计划成本为 20 元。
4 月份企业发生以下相关业务:
(1)4 月 2 日购进 A 材料 6000 公斤,实际单价 21 元/公斤,增值税率 17%,另支
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中财习题(选)
付运杂费 3000 元,以上款项均用商业汇票结算,材料已全部验收入库。
(2)4 月 10 日生产产品领用 A 材料 5000 公斤。
(3)4 月 15 日购进 A 材料 2000 公斤,实际单价 19 元/公斤,增值税率 17%,
运杂费 1000 元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。
(4)4 月 25 日,车间管理领用 A 材料 2000 公斤,厂部领用 A 材料 1000 公斤。
(5)月末计算并结转发出材料成本差异。
要求:对上述业务编制会计分录。
答案: 4.2 借:材料采购 129 000
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